Доход по упрощенке в. Упрощенная система налогообложения: обзор и актуальные особенности

Кто-то уверен, что успешный бизнес начинается с идеи. И он, безусловно, прав. Однако настоящая предпринимательская деятельность все же стартует с организационных моментов, где требуется написать бизнес-план, выбрать правовую форму, оформить статус ИП, ООО или другой, удобный для определенного вида деятельности, а также избрать систему налогообложения для своего проекта.

Работать без регистрации однозначно не рекомендуется. Это чревато проблемами с различными государственными инстанциями, штрафами и административной ответственностью. Ну а с вступлением в статус субъекта предпринимательства возникают и обязательства по уплате налогов.

Интересный факт – система налогообложения настолько запутана, что в ней трудно разобраться даже гению. И это касается не только нашей страны, это общая тенденция. Сам Альберт Эйнштейн как-то сказал, что налоговая шкала намного сложнее, чем многие математические теории.

И все же для успешного ведения бизнеса этот вопрос требует глубокой проработки. Ведь применяемая налоговая система отличается не только стандартами, то есть у каждого вида есть свои особенности в плане ведения учета.

Сегодня в РФ действуют несколько видов систем налогообложения. Для начала немного теории.

Суть системы налогообложения

Под этим термином понимают порядок денежных отчислений, которые взимаются в пользу государства с каждого, получающего доход. Здесь подразумевается не только предпринимательская деятельность, плательщиком является любой субъект - как физическое лицо, так и юридическое. Что важно: грамотный подход может помочь минимизировать налоговую нагрузку для бизнеса.

Основные элементы системы налогообложения:

• объект – любая характеристика, которая налагает обязательства платить налог (доход, прибыль и подобное);
• база – выраженная в денежном эквиваленте величина объекта;
• период – временной отрезок, в рамках которого определяется база и производится начисление конкретной суммы налога к оплате;
• ставка – величина начислений;
• порядок исчисления налога, а также форма и сроки его уплаты.

В РФ сегодня действует несколько налоговых режимов (или систем):

• Общая (ОСНО, ОСН). Может применяться для субъектов различного организационно-правового статуса. Является самой распространенной и традиционной. Здесь самая тяжелая налоговая нагрузка, но в то же время она выгодна для тех предпринимателей, которые сотрудничают с организациями, платящими НДС (зачастую контрагенты-«эндеэсники» отказываются работать с теми ИП или ООО, которые не являются плательщиками этого вида налога).
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Здесь размер выплат составляет 15% от предполагаемого дохода, зафиксированного законодательно для определенных видов деятельности.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Как видно уже из названия, применяется для производителей с/х продукции. Не распространяется на тех, кто при соответствии вида деятельности более 30% своих доходов получает от переработки продукции.
• Патентная система. Может использоваться исключительно ИП.
• Упрощенная система налогообложения (УСН). Существует в двух разновидностях – «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы».

Все перечисленные (кроме ОСН) можно назвать спецрежимами. На последнем, упрощенном, нужно остановиться более подробно, потому как здесь есть ряд преимуществ для малого бизнеса.

УСН и его особенности: изучаем «матчасть»

Для упрощенной системы налогообложения действуют следующие элементы:

• объект – доходы или же доходы, уменьшенные на расходы;
• база в данном случае – доходы или доходы минус расходы, выраженные в денежной величине;
• налоговый период исчисляется календарным годом;
• ставки вариативны – для УСН доходы минус расходы они установлены в размере от 5 до 15%, для УСН доходы – от 1 до 6 % (минимальные – льготные, применяются в зависимости от регионов и их налоговой политики).

В бесспорных преимуществах «упрощенки»:

• реальная возможность минимизировать налоговую нагрузку;
• простота и легкость учета, небольшое количество документов в обработке;
• простой и понятный алгоритм исчисления налога, не требующий вмешательства специалиста и специфических знаний.

При всей своей лояльности к плательщику «упрощенка» «доходы минус расходы» либо же второй вариант УСН «доходы» имеют несколько нюансов. При этом главный в том, что не все субъекты имеют право эти системы применять.

Критерии выбора системы налогообложения

На возможность избрания того или иного режима влияет целый ряд факторов:

• в какой организационно-правовой форме действует субъект (ПАО, ООО, ИП, другое);
• какой вид деятельности ведет субъект, есть ли у него экспортно-импортные операции;
• численность персонала;
• величина получаемого дохода, его равномерность и регулярность;
• наличие основных средств на балансе и их стоимость;
• основные потребители и их статус;
• возможность льготирования по налогообложению.

Это основные моменты, которые могут повлиять на выбор и его возможность системы налогообложения. Кроме того, здесь есть еще и ограничения по необходимости правильного отражения в документарном формате расходной части.

Кто может применять УСН?

Для ООО или ИП работа по «упрощенке» не всегда имеет смысл. Если основной круг контрагентов, покупателей или заказчиков предпринимателя или предприятия состоит из тех, кто использует ОСНО и платит НДС, то переход на спецрежим может вызвать отток клиентов, которым будет неудобно и невыгодно дальнейшее сотрудничество.

Совет : если вы планируете переход с ОСНО на УСН, то прежде проанализируйте свои продажи и тип клиентов, из которых состоит так называемый «костяк». В случае, если у вас много контрагентов-плательщиков НДС, организаций, юридических лиц с таким форматом налогообложения, то их потеря, а это вполне вероятно, может пагубно отразиться на всем вашем проекте в целом. Иногда большая налоговая нагрузка способна стать конкурентным преимуществом среди тех, кто предлагает аналогичные услуги и товары. Таким образом вы сможете привлечь крупных клиентов. То же касается и только стартующего бизнеса. Выбор системы налогообложения, поставленный в зависимость от пожеланий потенциальных клиентов, позволит быстро наладить продажи.

Также существует ряд ограничений для бизнес-структур, желающих использовать режим УСН:

• доход не более 60 млн. руб. за год;
• среднесписочная численность сотрудников – не более 100 человек за год;
• отсутствие филиалов;
• долевое участие в уставном капитале субъекта других юрлиц не может превышать ¼, то есть 25 %;
• предел по остаточной стоимости основных фондов – 100 млн. руб.

Последние три пункта относятся исключительно к организациям, первые два актуальны и для ИП. Особое внимание следует обратить на величину дохода. Заявленная цифра в 60 миллионов корректируется на коэффициент, называемый дефлятором. В 2016 году величина последнего составляет 1,329, то есть, если выручка будет ниже суммы 60 млн. умноженной на коэффициент, вы можете претендовать на спецрежим. Кроме этого, институт дефляторов применяется к тем, кто, уже работая на другой системе, хочет перейти на УСН. Для 2017 года действительна величина выручки в размере 59,805 млн. руб. за 9 мес. 2016 года с применением дефлятора. Есть еще один важный момент, касающийся наличия представительств и филиалов. До 2016 года «упрощенка» была недоступна организациям, имеющим и то, и другое. Сегодня правила изменились. Ныне этот режим могут применять те, кто имеет представительства, но на сеть с филиалами он не распространяется.

Краткая справка : филиал от представительства отличается набором функций, он может выполнять все или некоторую часть операций, доступных юрлицу. Представительство же только выступает в роли субъекта, защищающего и представляющего интересы организации в определенной сфере или регионе.

Особое внимание нужно обратить и на ряд ограничений по применению спецрежима в плане видов деятельности и некоторых нюансов его ведения:

• УСН не распространяется на банковскую, страховую, инвестиционную деятельности;
• УСН не могут использовать частные нотариусы, адвокаты, ломбарды, НПФ;
• запрещено применение «упрощенки» производителями подакцизных товаров, а также работающими в сфере добычи полезных ископаемых (кроме широко используемых в строительстве).

Совет : для перехода на УСН уже работающим организациям и предпринимателям нужно обязательно соблюсти условие сроков подачи заявления об этом. То есть несвоевременное сообщение по принятой форме в установленном порядке и в указанные законодательством сроки (до 31 декабря текущего года) лишает права использования спецрежима еще на один отчетный период (на календарный год). Поэтому, планируя такой переход, побеспокойтесь о его оформлении заранее. Для тех, кто только регистрирует ИП или ООО, порядок несколько другой. Заявление об использовании УСН можно подать в течение 30 дней с момента госрегистрации. Однако рекомендуется, если вы окончательно решили работать по «упрощенке», такой документ включать в общий пакет, чтобы потом не забыть. Ведь по умолчанию (без соответствующего заявления) вновь зарегистрированный субъект предпринимательской деятельности может использовать исключительно общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2016-2017 годах

Для многих индивидуальных предпринимателей УСН наиболее выгодна. Есть ряд причин, на основании которых ее применение позволяет существенно облегчить ведения бизнеса:

• УСН – эффективный инструмент оптимизации налогов.
• В течение года перечисляются авансовые платежи, но отчетность сдается только раз, то есть , работающих на «упрощенке» в 2016, должна быть произведена до 30 апреля 2017 г. Учтите, что нужно использовать бланки нового образца, утвержденного нынешней весной (в 2016).
• Не платится налог на прибыль. Для ИП аналогом налога на прибыль считается НДФЛ.
• Не взимается НДС (исключение составляют импортные операции).

Совет : иногда по просьбе контрагента предприниматели на УСН выставляют счет-фактуру с выделенным НДС. Это допустимо. Но в данном случае продавцу необходимо будет уплатить с такой выручки НДС в полном объеме. А вот в зачет расходов и доходов он не пойдет (правило действует с 2016 г.). Здесь необходимо быть внимательным к срокам оплаты НДС.

• Позволяет сделать перезачет суммы начисленного налога и страховых взносов, то есть вычесть последние, которые вносятся регулярно в течение года, из авансовых платежей по налогу и уменьшить его размер на их величину. Индивидуальный предприниматель без наемных работников, выплачивающий страховые и за себя, может провести вычет всей их суммы из единого налога. Для тех, кто имеет штатный персонал и платит за сотрудников так называемые «зарплатные налоги» (не совсем верно с точки зрения бухучета, ведь это и есть страховые взносы), вычет достигает величины в 50% от суммы начисленного единого налога. Также можно уменьшать е/н и на величину уплаченного торгового сбора.
• В ряде регионов и для некоторых видов деятельности установлены льготные ставки, отличающиеся в меньшую сторону от стандартных.
• Позволяет на усмотрение предпринимателя выбирать базу налогообложения (доходы или доходы минус расходы).
• Бухгалтерский учет не ведется. Налоговый проводится в облегченном формате, здесь применяется «Книга учета доходов и расходов» (КУДиР), также ведется учет основных средств. Даже сложнее, чем при версии с «упрощенкой».

Перечисленные особенности УСН делают ее безусловно максимально выгодной для малого бизнеса. Исключение составляет отсутствие НДС, что ограничивает эффективность сотрудничества ИП с крупными предприятиями.

Налог УСН «доходы» или «доходы минус расходы» в 2016-2017 годах: что лучше?

При выборе подвида спецрежима нужно учитывать несколько нюансов:

• Объектом для начисления налога в формате «доходы» является весь совокупный доход от предпринимательской деятельности. В версии «доходы минус расходы» от его величины отнимается расходная часть, и начисление производится, по сути, на прибыль.
• Если база – доходы, то в денежном выражении стандартная ставка составляет 6%, при применении «минуса» ставка достигает 15%.
• Отнимать можно только документально подтвержденные расходы, а также учитывать то, что не все они могут быть приняты к вычету. Здесь следует быть внимательным к вопросу, относятся ли затраты к ведению деятельности напрямую.

Совет : если вы сомневаетесь, что фискальные органы согласятся с тем, что понесенные вами расходы являются таковыми, которые могут быть отнесены к доказанным, то их лучше не вставлять в расчеты. К примеру, вы приобрели новую мягкую мебель в офисное помещение и на сумму этой покупки уменьшили свой доход. При несогласии с такой операцией налоговой, вам будет начислен штраф за недоплату.

• Условные расчеты подтверждают выгодность применения УСН 15% в случаях, если расходная часть равна или превышает 60% доходов. Однако здесь нужно помнить о соответствии затрат, об их доказанности и подобном.

Важно: фактом подтверждения расходов считаются только документы установленного образца. Это могут быть билеты, квитанции, талоны, абонементы и другие бланки строгой отчетности, для использования которых требуется , накладные, чеки, ТТН и подобное. Кроме того, расходы должны соответствовать списку НК РФ, либо же по ним требуется выполнение особых условий. Все эти детали стоит узнать непосредственно в своей налоговой инспекции.

• На УСН 6% страховые взносы вычитаются полностью, на УСН 15% размер вычета составляет не более половины начисленной суммы налога.
• Для УСН 15% действует правило обязательного минимального налога (1% от годовых доходов). Если реальный доход меньше, чем минимальный, то платится именно «минималка».
• Особое внимание нужно уделить моменту действия выбранной системы. Она избирается предпринимателем раз в году, и следующий переход возможен только по истечении календарного года.

Определяться, какой подвид спецрежима подойдет лучше, нужно только исходя из нюансов собственного бизнеса. Большая (в 15%) цифра, но меньший по причине вычета расходов доход может быть привлекательнее для тех, кто уверен в своей возможности доказать свои расходы, и их размер составит не менее 60% от доходной части. УСН 6% выгодна для тех предпринимателей, которые не несут столь высоких, прямо связанных с ведением деятельности, затрат.

Также при расчете налога нужно учитывать алгоритм начисления страховых взносов, которые могут быть вычтены из его суммы:

• фиксированный размер для ИП «за себя» 3 796,85 руб. в ФФОМС (медстрахование), 19 356,48 руб. в ПФР (пенсионный), в итоге в 2016 г. всего 23 153,33 руб.;
• с дохода, что свыше 300 тыс., еще плюс 1% в ПФР;
• максимальный взнос в ПФ на 2016 год установлен в пределах 154 851,84 руб., поэтому при превышении расчетного платежа с дохода сверх 300 тыс. он не может быть больше указанного.

То есть, если вы получите до конца этого года доход в размере 20 млн. руб., то ваш расчет страховых платежей будет выглядеть следующим образом:

• выплаченный в течение года и равный 23 153,33;
• предполагаемый дополнительный взнос – (20 000 000 – 300 000) х 1% составит 197 тыс.;
• реально к уплате – 154 851,84 (max сумма) - 19 356,48 (взнос в ПФ), то есть 135 495,36 руб. Обратите внимание, что при превышении расчетного дополнительного взноса той максимальной величины платежа, что установлена законодательно, к доплате всегда будет указанная сумма. Расчет актуален только для ИП без сотрудников.

УСН в 2016-2017 годах для ИП в Крыму и некоторых других регионах

Еще раз стоит акцентировать внимание на региональных особенностях действия спецрежимов. Обязательно изучайте местное законодательство, прежде чем выбрать тот или иной вариант «упрощенки» для ведения бизнеса. В ряде регионов для привлечения инвестиций и активизации предпринимательской деятельности могут быть установлены различные льготы:

• для вновь зарегистрированных ИП;
• для конкретных видов деятельности.

В 2016 году у региональных властей появилась возможность снижать налоговые ставки для тех ИП, кто применяет «УСН доходы» (ранее эта опция практиковалась только для плательщиков 15 %). Теперь есть версии по ставкам от 1 до 6% с базы «доход».

Кроме того, можно получить так называемые налоговые каникулы, если открыть свой проект в научной, производственной, социальной сферах, а также при оказании бытовых услуг населению.

В Крыму и Севастополе, согласно Закону РК № 59‑ЗРК/2014 от 29.12.2014 г. и Закону г. Севастополя № 77‑ЗС от 14.11.2014 г., приняты особые условия для малого бизнеса:

• 2015-16 г.г. (переходный период) – ставка от 0% без привязки к объекту налогообложения.
• 2017-21 г.г. – от 4% для объекта «доходы», от 10% для объекта «доходы минус расходы» (на основании редакции пункта 3 ст. 346.20 НК РФ). Для обоих случаев ставка не может быть ниже 3%.
• 2017-21 г.г. – от 3% для объекта « » (согласно ФЗ от 13.07.2015 № 232-ФЗ).

В списке приведены минимальные возможные значения ставок. Стоит акцентировать внимание на том, что их могут применять к налогоплательщикам местные власти, но это совсем не значит, что они это обязаны делать.

Сохраните статью в 2 клика:

Совет : если вы желаете получить льготы, то вам нужно запастись знанием законодательства, внимательно прочесть все пункты, относящиеся к правилам применения пониженных ставок, и вооружиться доказательствами того, что именно ваш бизнес полностью соответствует тем требованиям, которые указаны в НК, Федеральных и местных законах. И только после этого идти в свою налоговую, чтобы получить возможность работать по льготной ставке.

Вконтакте

Какие изменения произошли в 2016 году по упрощенной системе налогооблажения (УСН)? Все изменения в одной таблице.

Все изменения по УСН на 2016 год мы собрали в одну большую и удобную таблицу. Эти изменения вступили в силу с 2016 года.

Изменений по УСН с 2016 года вступило в силу много. Главное изменение в 2016 году - появилась новая отчетность для работодателей - 6-НДФЛ. Для ИП во многих регионах введены налоговые каникулы. Увеличен МРОТ. Изменилась декларация по УСН в связи с введением торгового сбора. Еще одно изменение - сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронном виде через спецоператора нужно будет при численности работников 25 человек. Кроме того, введена ежемесячная отчетность в ПФР.

Изменения по УСН в 2016 году таблица

Что меняется	Новая норма, вступающая в силу с 1 января 2016 года
УНС
Декларация по УСН	Упрощенцы должны отчитаться за 2015 год по форме декларации, которая утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352. Предприниматели, использующие нулевую ставку по УСН, могут применять рекомендуемую форму декларации (см. письмо ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@). Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352, письмо ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@.
Пониженная ставка	Абсолютно все регионы могут снижать ставку УСН как для объекта доходы минус расходы (5-15%), так и для объекта доходы (1-6%). Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ.
Торговый сбор при УСН	До утверждения новой формы декларации по УСН плательщики торгового сбора показывают сбор по кодам строк 140–143 раздела 2.1 декларации вместе с суммами взносов и больничных пособий (объект доходы) или по кодам строк 220–223 раздела 2.2 декларации (объект доходы минус расходы). Письмо от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386@.
Лимит для применения УСН	Упрощенец (как организация, так и предприниматель) вправе в 2016 году применять УСН, пока доходы начиная с 1 января 2016 не превысят 79,74 млн. руб. В квартале превышения нужно перейти на ОСН. Приказ Минэкономики от 20.10.2015 № 772.
Представительства	Упрощенцам можно иметь представительства. Филиалы по-прежнему запрещены.
ЕНВД
Пониженная ставка	Регионы по своему усмотрению вправе снижать ставку с 15 до 7,5%
Коэффициент К1	К1 по ЕНВД на 2016 год установлен в размере 1,798. Сначала Минэкономики проиндексировало К1 на 2016 год с учетом инфляции, но затем отменило индексацию и решило сохранить К1 на 2016 год на уровне 2015 года. В связи с правовой коллизией сохранение К1 на уровне 2015 год пришлось также прописать отдельным федеральный законом. Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ, приказ Минэкономики от 20.10.2015 № 772.
НДФЛ
Форма 3-НДФЛ	Начиная с отчета за 2015 год в форму 3-НФДЛ внесены изменения. В новой редакции изложен раздел 2, лист Б, лист Д2 и др. Приказ ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@.
Срок сдачи справки о невозможности удержать НДФЛ	Пункт 5 статьи 226 НК РФ
Лимит по детским вычетам	350 000 руб. Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ
Вычет на ребенка-инвалида	12 000 руб. для родителей и усыновителей. 6000 руб. для приемных родителей, опекунов и попечителей. Вычеты на ребенка-инвалида и на второго (третьего, последующего) суммируется. То есть на ребенка-инвалида, который у родителей второй по счету, вычет составит 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.). Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ, Обзор Президиума Верховного суда от 21.10.2015.
Социальный вычет у работодателя	Можно получить при наличии уведомления из налоговой по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473 Пункт 2 статьи 219 НК РФ
Уплата НДФЛ в бюджет с зарплаты	НДФЛ с зарплаты уплачивается не позднее чем на следующий день после выплаты денег из кассы или на карту. С зарплаты, не полученной работником в срок (с депонированной), платить НДФЛ не надо. Статьи 223 и 226 НК РФ.
Уплата НДФЛ в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности и отпускных	Последнее число месяца, в котором выплачен доход. Статьи 223 и 226 НК РФ.
НДФЛ со сверхнормативных суточных (более 700 руб. по РФ и более 2500 руб. по зарубежью)	Доход признается на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. НДФЛ удерживается при ближайшей выплате дохода сотруднику. Перечислить НДФЛ надо не позднее первого рабочего дня после выплаты дохода сотруднику Стати 223 и 226 НК РФ.
НДФЛ с материальной выгоды	НДФЛ для всех процентных и беспроцентных займов считается ежемесячно на последний день каждого месяца. Стати 223 и 226 НК РФ.
Справка 2-НДФЛ	С 8 декабря действует новая форма, утвержденная приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. В форме 2-НДФЛ появилось поле для указания номера корректировки. В отношении иностранных работников надо заполнять сведения об ИНН в стране гражданства. В разделе для налоговых вычетов теперь надо указывать и сведения об инвестиционных вычетах. По социальным вычетам появилось поле для указания реквизитов уведомления налогового органа о праве на вычет. Добавлено поле для указания сумм фиксированных авансовых платежей иностранными сотрудниками. Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485.
Коды доходов и вычетов для заполнения справки 2-НДФЛ	С 29 ноября 2015 года действуют новые коды, утвержденные приказом ФНС от 10.09. 2015 № ММВ-7-11/387. Учтены изменения в доходах и вычетах, внесенные с 2015 и 2016 года. Например, появился код вычета на дорогостоящее лечение 326, на обучение 320. Приказ ФНС от 10.09. 2015 № ММВ-7-11/387.
Ежеквартальная отчетность по НДФЛ	С отчетности за 1 квартал 2016 год нужно сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ (обобщенная информация по всем доходам работников). 6-НДФЛ сдается не позднее последнего дня месяца, который следует за кварталом. Штраф за непредставление - 1000 руб., возможна блокировка счетов. Справки 2-НДФЛ остаются. Пункт 2 статьи 230 НК РФ, приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
Отчетность по НДФЛ на бумаге	При численности до 25 человек 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно подавать на бумаге. 25 и более - только в электронном виде по ТКС. Диски и флешки не принимаются. Статья 230 НК РФ
Имущественный вычет по подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ	Перечень вычета расширен.Также вычет предоставляется: при выходе из состава участников общества при передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества То есть получается, что эти деньги не будут облагаться НДФЛ. Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ.
Уплата НДФЛ при продаже недвижимости	Для освобождения от уплаты НДФЛ срок владения должен быть 5 лет и более. Субъекты РФ могут уменьшить этот срок. К недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, правила не применяются, в этом случае налог (например, УСН) платится независимо от срок владения недвижимостью. Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ.
Налог на имущество и земельный налог
Расчет налога на имущество организаций	Для кадастровой стоимость отчетными периодами с 1 января 2016 года считаются 1, 2 и 3 квартал. А для всех остальных - 1 квартал, полугодие и девять месяцев (как и в 2015 году). Статья 379 НК РФ
Уплата транспортного и земельного налога	Федеральный закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ.
Максимальная ставка налога на имущество с кадастровой стоимости	Для организаций ставка устанавливается законом региона, она может быть меньше 2% (см. региональный закон). Если налоговая ставка не определена законом субъекта РФ, используется максимальная ставка в размере 2%. Налог рассчитывает компания. Для предпринимателей ставка фиксированная - 2% (ст. 406. НК РФ). Налог рассчитывает инспекция. Статьи 380 и 406 НК РФ.
Уплата земельного налога предпринимателями	Расчет земельного налога за 2015 год за предпринимателя должна делать инспекция. Платежка придет по почте в 2016 году. Декларацию предприниматели не сдают. Компании, как и прежде, обязаны самостоятельно рассчитывать налог к уплате и подавать декларацию. Такое же правило действует в отношении налога на имущество ИП и транспортного налога ИП. Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ.
НДС при УСН
Учет НДС в доходах при УСН	Если упрощенец выставит покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, то достаточно перечислить этот налог в бюджет. Включать данную сумму в доходы при УСН не нужно. Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ.
Страховые взносы
Предельная база по страховым взносам	В 2016 году предельная база в ПФР - 796 000 руб., в ФСС - 718 000 руб. Для ФФОМС база не установлена. Ставки по страховым взносам сохранены на уровне 2015 года. Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265.
Ежемесячная отчетность в ПФР	Начиная с апреля 2016 года в ПФР нужно подавать сведения об ИНН, СНИЛС и ФИО каждого работника. Срок - не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Штраф за несдачу по каждому работнику - 500 руб. РСВ-1 сдается ежеквартально, как в 2015 году. Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ
Взносы на личное страхование предпринимателя	За 2016 год не позднее 31 декабря 2016 год предприниматели должны заплатить в ПФР 19 356,48 руб. и в ФФОМС 3796,85 руб. Кроме того, не позднее 1 апреля 2017 года предпринимателям нужно перечислить в ПФР 1% с доходов за 2016 год, превышающих 300 000 руб.
Срок уплаты взносов на травматизм	Не позднее 15 числа следующего месяца. То есть в тот же срок, что и все остальные взносы. Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ.
Уплата взносов на травматизм при передаче персонала	Взносы на травматизм платить страхователь, который временно передал персонал принимающей стороне. При этом тариф взносов устанавливается по основному виду деятельности принимающей стороны и результатах спецоценки условий труда на рабочих местах принимающей стороны.
Пособия*
Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком	21 554,82 руб.
Минимальный размер пособия по беременности и родам	28 555, 4 руб. (при многоплодной беременности -- 39 569,62 руб., осложненных родах – 31 818,87 руб.). Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ.
Максимальный размер пособия по беременности и родам	248 164 руб. (при многоплодной беременности -- 343 884,4 руб., осложненных родах -- 276 525,6 руб.). Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Минимальный среднедневной заработок для расчета пособий (исходя из МРОТ)	203,97 руб. Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ.
Максимальный среднедневной заработок для расчета пособий	1772,6 руб. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Расчетный период для расчета пособий	2014-2015 годы Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Пилотный проект по выплате пособий напрямую из ФСС	Срок действий пилотного проекта продлен до 1 января 2017 года. С 1 января 2016 года к нему подключены еще 6 регионов: Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области. Постановление Правительства РФ от 19.12.2015 № 1389.
Лимит в налоговом учете	Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ.
Оплата труда во время приостановки работы	Уточнено, что за время приостановки работы за работников сохраняется средний заработок. Федеральный закон от 30.12.2015 № 434-ФЗ
Иностраннные работники	С 1 января запрещен найм на работу граждан Турецкой республики (исключения установлены в постановлении Правительства РФ от 29.12.2015 № 1458). Договоры с турецкими работниками, заключенные до 1 января, действуют до истечения их срока. Указ Президента Российской Федерации от 28.11.2015 № 583.
Труд
Заемный труд	Работодателям запрещено отдавать сотрудников в распоряжение других лиц. Работодатель может временно направить работников к другим юрлицам или физлицам по договору о предоставлении труда персонала по правилам 53.1 ТК РФ. Федеральный закон от 05.05.2014 № 116-ФЗ.
Проверки
Проверки малого бизнеса	С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года запрещено проводить какие-либо плановые проверки у субъектов малого предпринимательства - организаций и предпринимателей. Исключение сделано только для внеплановых налоговых проверок - они в этот трехлетний период возможны. Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ
Касса
Оформление ценников	Печать и подпись ответственного лица ставить на ценниках со 2 января не обязательно. В ценниках указываются наименование товара, сорт (при его наличии), цена за вес или единицу товара. Ценники можно оформлять на не только на бумаге, но и на электронном табло, грифельных досках, стендах, световых табло. Постановление Правительства от 23.12.2015 № 1406.
Онлайн кассы	Срок эксперимента продлен до 31 декабря 2016 года. С 1 января 2017 года Правительство планирует перевести весь бизнес на онлайн кассы. Постановление Правительства РФ от 22.12.2015 № 1402.
ОКВЭД
ОКВЭД	Вступление в силу нового классификатора ОКВЭД отложено до 1 января 2017 года. До этого момента продолжают действовать, в частности, Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93. Приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст, письмо ФНС России от 26.11.2015 № СД-4-3/20618@.
Штрафы при УСН
Лишение водительских прав	С 15 января предприниматели, которые не выполнили требования исполнительного документа (о взыскании алиментов, о возмещении вреда здоровью и др.), могут временно лишиться водительских прав. Для лишения сумма задолженности должна быть больше 10 000 руб. После погашения задолженности права возвращаются. Федеральный закон от 28.11.2015 № 340-ФЗ.
Штраф по взносам на травматизм	Вводится новый штраф за каждый непредоставленный на проверку документ по взносам на травматизм - 200 руб. Минимальный штраф за опоздание с подачей отчетности 4-ФСС по травматизму увеличен до 1000 руб. Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ
Штрафы за непредставление отчетности в органы статистики	Для бухгалтеров, руководителей и ИП штрафы равны от 10 000 до 20 000 руб., для организаций - от 20 000 до 70 000 руб. За повторное нарушение штраф для должностных лиц - 30-50 тыс. руб., для организации 100-150 тыс. руб. Изменения внесены в статью 13.19 КоАП РФ. Федеральный закон от 30.12.2015 № 442-ФЗ.
Штрафы за предоставление недостоверных сведений	За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб.
Отвественность за неподачу ежеквартальной отчетности по НДФЛ	Налоговый орган приостанавливает операции по счетам в банке, если расчет по НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока. Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
КБК
КБК для уплаты взносов ИП	Для предпринимателей установлены три новых КБК: 392 1 02 02140 06 1100 160 - взносы в ПФР в фиксированном размере (исходя из МРОТ) 392 1 02 02140 06 1200 160 - взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб. 392 1 02 02103 08 1011 160 - взносы в ФФОМС фиксированном размере (исходя из МРОТ) Новые КБК используйте с 1 января 2016 года. Уплаченные до нового года взносы по старым КБК Пенсионный фонд зачтет.
КБК по взносам за работников	392 1 02 02010 06 1000 160 КБК остался прежним, Минфин планировал сделать отдельные КБК для уплаты взносов с превышения предельной базы, но потом от идеи отказался. Приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н и от 01.12.2015 № 190н.
КБК для уплаты пеней по взносам	1000 - текущие взносы 2100 - пени по взносам 2200 - проценты по взносам Приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н и от 01.12.2015 № 190н.
МРОТ и ставка рефинансирования
МРОТ	6204 руб. Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ.
Ставка рефинансирования	Ставка рефинансирования равна ключевой ставке (то есть 11%). Упрощенцы используют ставку рефинансирования для расчета пеней по налоговой задолженности. Также исходя из ставки рефинансирования считается материальная выгода по НДФЛ. По этой ставке считается неустойка, а также компенсация за задержку зарплаты. Так как ставка рефинансирования больше ключевой, с 1 января 2016 года указанные платежи выросли. Информация на сайте ЦБ РФ от 11.12.2015.

* Власти отложили индексацию фиксированных пособий на февраль или более поздний срок (ст. 1 Федерального закона от 06.04.2015 № 68-ФЗ). Коэффициент индексации единовременного пособия при рождении ребенка, за постановку на учет в ранние сроки беременности, минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, проиндексирует Правительство. До этого момента нужно использовать пособия, установленные в 2015 году.

По материалам: http://www.26-2.ru/

2016 год приготовил многочисленные изменения в сфере налогообложения. Не обойдут они и тех, кто находится на «упрощенке» (упрощенной системе налогообложения). Причем касаются нововведения не только самого упрощенного налога, но и других налогов и взносов, которые обязаны уплачивать спецрежимники.

Итак, рассмотрим важнейшие для субъектов на «упрощенке» изменения налогового законодательства.

1. Налоговые ставки

В соответствии с поправками в Налоговый кодекс (редакция, действующая с 1 января 2016 года) субъекты Российской Федерации смогут самостоятельно устанавливать ставки при УСН. Стоит сказать, что такое право у них было и ранее, но распространялось оно только на плательщиков с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Тогда ставку можно было уменьшить с 15 до 5 процентов. Теперь же регионы на свое усмотрение могут изменять ставки и при УСН с объектом «доходы». Размер ставки может составлять от 1 до 6 процентов.

Для относительно новых субъектов РФ – Крыма и Севастополя – власти решили сохранить право на установление нулевой ставки для плательщиков УСН с любым объектом налогообложения. Причем для разных видов деятельности налоговые ставки могут быть различными. В последующие годы такой возможности предусмотрено не будет. Представим изменения налоговых ставок по УСН для Крыма и Севастополя в наглядной таблице:

Период	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
2015 — 2016 гг.	Ставка может быть уменьшена до 0 процентов
2017 — 2021 гг.	Ставка может быть уменьшена до 4 процентов	Ставка может быть уменьшена до 3 процентов. При этом ставки могут быть различными для разных категорий налогоплательщиков и видов деятельности
	Ставка может быть уменьшена до 10 процентов и варьироваться в зависимости от категории налогоплательщика

Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в 2016 году и выбравших упрощенную систему налогообложения, региональными нормативными актами также могут быть предусмотрены льготы. Федеральное законодательство разрешило устанавливать нулевую ставку и для тех, кто занимается оказанием бытовых услуг. Сейчас это разрешено только для ИП, работающих в социальной, производственной или научной сферах.

Такие же изменения приняты относительно патентной системы налогообложения.

2. Применять упрощенку сможет большее количество компаний

Ожидаемо изменился коэффициент-дефлятор, который используется для расчета предельного размера доходов на упрощенной системе налогообложения. Если в 2015 году он составлял 1,147, то в 2016 году его размер вырастет до 1,329. Соответственно, предельный размер выручки, который смогут получить организации без потери права на применение УСН составит в 2016 году 79,74 миллиона рублей. Именно такая сумма получится, ели умножить указанный коэффициент на 60 миллионов предельных доходов.

Перейти на УСН с начала 2017 года смогут организации, доходы которых за три первых квартала 2016 года не превысят 59,805 миллиона рублей. К слову, для организаций, желающих применять упрощенку с 2016 года, аналогичный лимит составлял 51,615 миллиона рублей.

3. Другие изменения, касающиеся упрощенцев

3.1 Срок уплаты взносов на травматизм может поменяться

Законопроект, в соответствии с которым, страховые взносы от несчастных случаев необходимо будет уплачивать до 15 числа каждого месяца, был принят Госдумой в первом чтении, и у него есть все шансы стать новым действующим законом. Новые правила в случае подписания закона будут действовать уже с 1 января 2016 года. Напомним, сейчас организации уплачивают взносы вместе с перечислением заработной платы, что представляется законодателям не очень удобным.

3.2 Вырастут размеры штрафов за нарушения в бухучете

Упрощенцы, как и другие организации, должны вести бухучет. Но сейчас штрафы за грубые нарушения ведения учета практически не взимаются. Причиной этому является слишком маленький срок исковой давности – всего два месяца. На рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, который увеличивает этот срок до двух лет, а также расширяет перечень нарушений, которые относятся к грубым. Так, если законопроект будет подписан, то список грубых нарушений пополнят составление фиктивной отчетности, регистрация мнимых сделок, а также ведение счетов вне регистров бухучета.

Штрафы за нарушения тоже возрастут. Так, за первое нарушение размер штрафа составит от 5 до 10 тысяч рублей, а за повторное – от 10 до 20 тысяч либо дисквалификация на срок от 1 до 3 лет.

3.3 Расширен перечень причин для блокировки счета организаций

Еще один законопроект предусматривает право инспекторов налоговой службы блокировать счета юридических лиц, применяющих УСН, при отсутствии у них налаженной системы электронного документооборота с налоговой инспекцией. Предполагается, что это существенно увеличит качество контроля, так как на сегодняшний день множество организаций сдает отчетность в электронной форме, но при этом никто не обеспечивает получение писем от налоговой в электронном виде.

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Изменения по УСН 2016

Изменений по УСН с 2016 года для организаций и ИП не так уж и много. В принципе приняты всего лишь три поправки. Что же нового в УСН в 2016 году?

Ставка УСН в 2016 году: какие изменения

Для УСН с объектом «доходы» регионы могут уменьшать ставку налога с 6 процентов до 1 процента (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). До 2016 года субъекты РФ могли снижать ставку лишь для упрощенцев с объектом «доходы за вычетом расходов».

Таким образом, если в вашем субъекте РФ принят закон о введении пониженной ставки налога для «доходной» УСН, то уже начиная с авансовых платежей за I квартал 2016 года вы можете считать их с применением уменьшенной ставки.

Однако будьте внимательны: пониженная ставка может быть установлена лишь для определенных категорий упрощенцев (например, для оказывающих социальные услуги при условии, что доля дохода от этого вида деятельности в общем объеме доходов не менее какого-либо определенного уровня).

Кроме того, с 2016 года субъекты РФ могут устанавливать ставку налога при УСН в размере 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей, оказывающих бытовые услуги населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Такое возможно и для объекта «доходы», и для объекта «доходы за минусом расходов».

Увеличился лимит стоимости ОС и НМА

С 2016 года к основным средствам и нематериальным активам относятся объекты стоимостью 100 000 руб. и более (а не 40 000 руб., как это было в 2015 году) (п. 4 ст. 346.16 , п. 1 ст. 256 НК РФ). В связи с этим в 2016 году объекты стоимостью:

• до 100 000 руб. сразу списываются на расходы после оплаты;
• 100 000 руб. и выше списываются на расходы до конца года равными частями на последнее число каждого квартала.

Требование о сроке использования объектов ОС и НМА не менее 12 месяцев осталось неизменным.