Усн 6 процентов страховые взносы. УСН «доходы» (6%): уменьшение налога на взносы

ФЗ от 14.12..2015 № 376-ФЗ с 01.01.2016 г. установил МРОТ в размере 6204 рубля в месяц. Это важно для ИП, так как Увеличение МРОТ увеличивает и фиксированный платеж по взносам: в ПФР он составит 19356,48 руб (6 204*26%), в ФФОМС – 3796,85 руб (6 204*5,1%). Если годовой доход предпринимателя превысил 300 000 руб., то максимальный платеж в ПФР составит 154851,84 руб. (8*6 204*26%*12).

Как правильно платить фиксированный платеж если ИП на УСН (доходы) (без работников), выручка до 300000 руб.

ИП на УСН (доходы) обязан уплачивать авансовые платежи по итогам каждого квартала. При этом авансовые платежи по УСН можно уменьшить на всю сумму фактически уплаченных страховых взносов в Пенсионных фонд. Следовательно, страховые взносы нужно платить в течение соответствующего квартала, чтобы на уплаченную сумму можно было уменьшить авансовый квартальный платеж.

Но если у вас в течение года авансовые платежи налога по УСН равны нулю и только в 4 квартале появились значительные доходы, то в этом случае страховые взносы можно уплатить одной суммой в 4 квартале и по итогам года уменьшить налог на УСН на всю сумму уплаченного в 4 квартале финсированного платежа в Пенсионный фонд. Главное: страховые взносы нужно уплатить до 31 декабря, платить их можно в любой пропорции, как вам выгодно для уменьшения авансовых платежей налога по УСН.

Как правильно платить фиксированный платеж если ИП на УСН (доходы) (без работников), выручка более 300000 руб.

Для тех ИП, у которых выручка за год составила больше 300000 руб. введена дополнительная сумма страховых взносов в Пенсионный фонд в размере 1% от годовых доходов, превышающих 300 000 рублей, которую надо перечислить до 1 апреля 2016 года. По аналогии с фиксированными платежами платить данную сумму страховых взносов можно раньше, если лимит выручки превышен в 1 квартале или во втором. Тогда на сумму дополнительно уплаченных платежей можно уменьшить авансовые платежи по налогу на УСН за соответствующий квартал.

Если дополнительные платежи в размере 1% будут уплачены в 2016 г. по сроку до 1 апреля 2016 г. то на эту сумму можно уменьшить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016 г.

Как учитывать страховые платежи, уплаченные с нарушением срока?

Если страховые платежи за 2014 и 2015 года как фиксированные так и дополнительные будут уплачены только в 2016 году, то корректировать авансовые платежи и налог на УСН за 2014 и 2015 годы нельзя. На эти суммы уплаченных платежей в 2016 г. можно уменьшить налог по УСН за 2016 год.

Уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд наемных работников

При объекте «доходы» ИП вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды, но не более чем на 50% от суммы налога. При этом уплаченные суммы должны быть произведены в отчетный период.

Ставка налога по УСН для объекта «Доходы»

Еще в 2015 г. ставка налога по всей России была одинаковая и составляла 6% от всех доходов ИП. Федеральным законом от 06.04.2015 № 84-ФЗ дано право региональным властям снижать ставку по УСН с объектом «доходы» до 1%. Она сможет варьироваться от 6% до 1%.

Этот же закон позволил не платить налог в течение 2- лет вновь зарегистрированным ИП, занятым оказанием бытовых услуг населению. Так «налоговые каникулы» распространились еще на большее количество видов деятельности.

Может ли «упрощенец» выписать счет-фактуру с НДС?

ИП на УСН может предъявить НДС покупателю и уплатить его в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), то есть выписать счет- фактуру с НДС, при этом он становится плательщиком НДС и обязан сдать декларацию и книгу продаж электронно по ТКС. Однако к вычету входной НДС «упрощенец» принять не может.
Начиная с 01.01.2016 г. Данный исчисленный НДС не включается в налоговую базу по УСН (ранее квлючался).
Также установлено законом, что этот НДС не включается в расходы.

Ставка налога по ЕНВД в 2016

ФЗ от 13.07.2015 №232-ФЗ внесено изменение в НК РФ, которое позволило с 1 октября 2015 года местным властям снижать ставку ЕНВД с 15% до 7,5% для отдельных категорий налогоплательщиков или по отдельным видам деятельности. В связи с этим в налоговой декларации по ЕНВД появилась стр. 105 «Ставка налога».

Как легально уменьшить ИП налог ЕНВД в 2016 году?

ИП без наемных работников имеют право уменьшить налог ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя фиксированных платежей в Пенсионный фонд, но в пределах налога. Фиксированные платежи в 2016 году следующие: в ПФР – 19356,48 руб. в ФФОМС – 3796,85 руб. Если годовой доход ИП превысил 300 000 руб., то максимальный платеж в ПФР составит 154851,84 руб.

За каждый квартал составляется декларация по ЕНВД, в которой сумму налога ЕНВД можно уменьшить на фактически уплаченные фиксированные платежи в этом квартале. Аналогично фиксированным платежам, налог ЕНВД можно уменьшить и на дополнительно уплаченные платежи в пенсионный фонд в размере 1% от суммы превышения дохода в 300 000 руб. Налог ЕНВД уменьшается за тот квартал, в котором произведена фактическая уплата дополнительные платежи в размере 1%. Если дата платежки 10.02.2016 г. на сумму 154851,84 руб (доп. платеж), то уменьшить налог ЕНВД на эту сумму можно за 1 квартал 2016 г.

Если ИП имеет наемных работников, то уменьшить налог ЕНВД он может на сумму страховых взносов за своих работников (п.2 ст.346.32 НК РФ), но не более 50% налога.

Важным условием уменьшения налога к выплате на УСН «Доходы» и ЕНВД является перечисление взносов поквартально.
Если годовую сумму страховых взносов уплатить в 4 квартале, то обязательные авансовые платежи по УСН за 1-3 кварталы и налоги по квартальным декларациям ЕНВД (за 1-3 кв.) уменьшить нельзя.

Коэффициенты-дефляторы на 2016

Приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 установлены коэффициенты-дефляторы:

1. 1,329 – для УСН, ПСН и налога на имущество ФЛ;
2. 2,083 – для целей ЕНВД;
3. 1,154 – по торговому сбору;
4. 1,514 – для НДФЛ.

ИП без работников в 2016 году может уменьшить налог УСН на страховые взносы за себя. А вот ИП с работниками могут уменьшить УСН как на взносы за себя, так и на взносы за работников. Смотрите в нашей статье, как это сделать и сэкономить.

Но прежде напомним, что с 2016 года ставка единого налога на «упрощенке» с объектом доходы не обязательно составляет 6%. Теперь регионы имеют право понижать этот общий тариф в зависимости от категории налогоплательщика с 6 до 1%. Смотрите свой региональный закон, чтобы понять, не касается ли льгота и вас. Игнорировать пониженную ставку нецелесообразно, ведь с помощью нее вы уменьшите свою налоговую нагрузку.

Уменьшение УСН для ИП без работников

К вычету у ИП без работников будут только взносы, уплачиваемые им за себя на личное страхование.

К вычету разрешается ставить как платеж в ПФР и ФФОМС, рассчитанный исходя из МРОТ, так и платеж в ПФР с доходов (1 процент с суммы, превышающей 300 000 руб.).

Напомним, предприниматель за полностью отработанный 2016 год должен уплатить за себя платеж в ПФР исходя из МРОТ в размере 19 356,48 руб. (6204 руб. х 12 х 26%), в ФФОМС — 3796,85 руб. (6204 руб. х 12 х 5,1%).

Все ИП-одиночки формируют налоговый вычет по УСН без каких-либо ограничений по размеру. А именно для них лимит в 50 процентов, который действует в отношении организаций и бизнесменов с работниками, не актуален. Понижать налог ИП без работников разрешено с помощью налогового вычета вплоть до нуля.

Пример уменьшения УСН ИП без работников

ИП Гагарин О.В. применяет УСН с объектом доходы, применяемая налоговая ставка — 6%. Гагарин ведет бизнес в одиночку, без сотрудников. Взносы за себя в ПФР и ФФОМС, рассчитанные исходя из МРОТ, Гагарин уплатил в полном объеме за весь 2016 год в июле. Итого уплаченная сумма равна 23 153,33 руб. (19 356,48 руб. + 3796,85 руб.).

1. за 1 квартал — 45 000 руб.;
2. за полугодие — 70 000 руб.;
3. за 9 мес. — 150 000 руб.;
4. за год — 285 000 руб.

Налог к уплате с учетом налогового вычета нарастающим итогом с начала года равен:

1. за 1 квартал — 2700 руб.;
2. за полугодие — 4200 руб.;
3. за 9 мес. — 0 руб. (9000 руб. < 23 153,33 руб.);
4. за год — 0 руб. (17 100 руб. < 23 153,33 руб.).

По кварталам с учетом ранее уплаченных авансов к уплате у ИП выходит:

1. за 1 квартал — 2700 руб.;
2. за полугодие — 1500 руб. (4200 руб. — 2700 руб.);
3. за 9 мес. — 0 руб.;
4. за год — 0 руб.

По итогам 9 месяцев и самого 2016 года налог получается к уменьшению в сумме 4200 руб. То есть в течение года налог переплатили. Его можно вернуть или зачесть в будущем в счет текущих платежей (авансов) 2017 года.

Учесть остаток неучтенных взносов в сумме 6053,33 руб. (23 153,33 руб. — 17 100 руб.) в 2017 году нельзя. Такой перенос не предусмотрен законом.

• См. также:

Уменьшение налога ИП с работниками

Индивидуальные предприниматели с работниками могут брать собственные страховые взносы (на свое личное страхование) и взносы с выплат своим сотрудникам. При этом действует жесткое правило: все виды страховых взносов могут уменьшать «упрощенный» налог у ИП с работниками не более чем наполовину в общей сумме.

Даже если ИП доходов не выплачивал физлицам, но стоит на учете в фондах как работодатель, он должен учитывать это правило. Есть только одно исключение. Если весь наемный персонал ИП — это сотрудницы, находящиеся в «детском» отпуске, которые получают только социальное пособие. Тогда ставить собственные взносы к вычету можно без ограничения, то есть по правилам, которые разработаны для предпринимателей без наемного персонала. Дело в том, что такие сотрудницы не входят в списочный состав и их наличие не придает предпринимателям статус страхователей, у которых есть выплаты физлицам (письмо Минфина России от 27.01.2016 № 03-11-11/3455). Важная деталь: если подобная ситуация имела место не круглый год, ограничение в 50 процентов применять обязательно.

Пример уменьшения УСН с ИП с работниками

ИП Решетников А.И. применяет УСН с объектом доходы, применяемая налоговая ставка — 6%. Решетников ведет бизнес, используя наемный труд. Взносы за себя в ПФР и ФФОМС, рассчитанные исходя из МРОТ, Решетников уплатил в полном объеме за весь 2016 год в июле. Итого уплаченная сумма равна 23 153,33 руб. (19 356,48 руб. + 3796,85 руб.). Взносы с доходов сотрудников в каждом квартале 2016 года уплачиваются в размере 14 400 руб. Итого составляют:

1. за 1 квартал — 14 400 руб.;
2. за полугодие — 28 800 руб.;
3. за 9 мес. — 43 200 руб.;
4. за год — 57 600 руб.

Налогооблагаемый доход ИП за 2016 год составил:

1. за 1 квартал — 45 000 руб.;
2. за полугодие — 70 000 руб.;
3. за 9 мес. — 150 000 руб.;
4. за год — 285 000 руб.

Поскольку годовой доход менее 300 000 руб., ИП уплачивать дополнительные взносы в ПФР за себя исходя из доходов не должен.

Итого исчисленный налог (до налогового вычета) равен:

1. за 1 квартал — 2700 руб. (45 000 руб. x 6%);
2. за полугодие — 4200 руб. (70 000 руб. x 6%);
3. за 9 мес. — 9000 руб. (150 000 руб. x 6%);
4. за год — 17 100 руб. (285 000 руб. x 6%).

Налог к уплате с учетом налогового вычета нарастающим итогом с начала года равен.

Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную схему налогообложения «доходы», то он вправе уменьшить некоторые обязательные выплаты. В частности, не возбраняется учесть сделанные взносы по страхованию (медицинскому и пенсионному). Но этими и другими потенциальными выгодами следует пользоваться правильно. На многие практические вопросы даны исчерпывающие ответы в данной статье.

Крупные доходы и фиксированные взносы

При увеличении масштабов деятельности, поступлении за год более 300 тыс. руб., допустимо уменьшать выплаты налогов на суммы, переведенные в пенсионный фонд. Это разрешение объясняется положениями федерального законодательства, а точнее – установленной терминологией. Утверждено, что и расчетная, и фиксированная части именуются «страховыми взносами». Это дает право индивидуальному предпринимателю сделать соответствующие вычеты. Точные определения даны в законе № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. (исправления в редакции от 03 июля 2016 г.).

Следует отметить, что выплата фиксированных взносов не ограничена размером перечислений, точным временным графиком. В упомянутом выше законе РФ указаны только два обязательных срока:

• До 31 декабря выплачивают взносы, которые никак не зависят от полученного за отчетный период (год) дохода.
• Если при УСН доходы за это же время превысили границу 300 тыс. руб., предоставляется отсрочка. Индивидуальный предприниматель в таком случае вправе выплатить причитающуюся сумму до 1 апреля включительно.

Таким образом, при осуществлении своей деятельности ИП может сам планировать график обязательных выплат по данной статье затрат. Как правило, выбирают ежемесячный, либо ежеквартальный перевод расчетных сумм, чтобы не накапливать чрезмерно крупные финансовые обязательства перед государством.

Рассмотрим подробнее ситуацию с крупными доходами за отчетный период (более 300 тыс. руб.). Некоторые предприниматели не знают, разрешено ли выплатить налоги за год в декабре, либо необходимо это делать только в январе, или позднее. На основании действующих норм, такое право им предоставлено. Как только полученный доход превысит соответствующую границу, можно рассчитать и совершить соответствующее перечисление. Так как они относятся к взносам фиксированного типа, то автоматически уменьшается налогооблагаемая база текущего периода. Разумеется, сделать полную оплату допустимо несколькими переводами.

Снижение налогов при наличии работников и другие ситуации

Некоторые затруднения вызывает формулировка НК РФ, в которой говорится о льготах для ИП, не выплачивающих физическим лицам денежные вознаграждения. В действительности, уменьшение налога на взносы (фиксированного размера) может сделать и тот индивидуальный предприниматель, который имеет наемных работников.

Изучим это случай подробнее. Дело в том, что точные определения «Налогового кодекса» РФ не конкретизируют субъект, на который направлено действие закона (точные формулировки изложены в пунктах 1 и 3.1 ст. 346.21.). Таким образом, упомянутые выше взносы не имеют исключительного отношения к работникам или к самому предпринимателю. Но в тех же частях документа указано, что подсчитанный налог допустимо уменьшать на сумму страховых выплат отчетного временного периода.

Перечисленные доводы вполне достаточны для законной оптимизации налогообложения. Но следует быть внимательным, ведь в этой статье рассматривается именно упрощенная схема (УСН). Если предприниматель использует ЕНВД, то подобные вычеты недопустимы. В «Налоговом кодексе» точно указано, что налоги снижаются только на сумму страховых выплат, учтенных при оплате труда персонала.

Далее разберемся с несколькими ситуациями, в которых влияющим фактором является время. Допустим, что в первом месяце нового года уплачены взносы за прошлый период. Возникает вопрос о возможности учета соответствующей суммы для снижения текущей базы налогообложения. Такое действие допустимо. Никаких норм, препятствующих подобным выплатам в федеральном законодательстве, нет. Более того, поясняющие письма Министерства финансов и других ответственных государственных организаций на эту тему содержат аналогичную информацию.

Сумму фиксированных взносов можно учесть для вычета из авансового налогового платежа. В статье 346.21. разрешено их снижать за рассматриваемый в отчете период. Однако надо помнить, что оплата самих взносов должна быть выполнена не позднее соответствующего времени. Приведем пример . Если планируется снизить налогооблагаемую базу за шесть месяцев текущего года, то фиксированные взносы надо сделать не позднее последнего дня июня.

Рассмотрим более сложные ситуации, в которых при использовании УСН «доходы» (6%) уменьшение налога на взносы будет выполнено в соответствии с требованиями законодательства РФ. Предположим, что предстоит сделать авансовый платеж во втором полугодии, а фиксированные взносы сделаны в первой половине года. Также не исключено «избыточное» накопление взносов. Иногда рациональнее было бы их учесть для уменьшения налогооблагаемой базы в следующем отчетном периоде.

Чтобы не путаться при разборе каждого нового случая, напомним – налоги при использовании упрощенной схемы не определяются по временным периодам. Их рассчитывают нарастающим итогом. Таким образом, при создании месячной, квартальной, или другой отчетности применяют понятие «авансовый платеж». Таким образом, рассчитывая налоги за первый квартал, именно из этого периода берут цифры доходов и расходов. Из него же надо взять суммы, которые были выплачены, как фиксированные взносы. Оставшиеся части не надо переносить из месяца в месяц. Их можно будет учесть для уменьшения налогов в соответствующем квартале, полугодии.

Приведем пример. В январе 2015 г. были оплачены взносы в размере 10 тыс. руб. Авансовый платеж (расчетный) за этот же период составил 7 тыс. руб. Понятно, что налог в данном случае будет «нулевым». В феврале и марте фиксированных взносов не было. Поэтому при расчете налогов за квартал учитывается только одна сумма, 10 тыс. руб.

Разъясняем наиболее острые вопросы

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике.

Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы.

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная - с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах, несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь - о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам. Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ и Минфин РФ в своих письмах.

Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например : вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

Внимание! Важно: В связи с тем, что ФНС забирает под свое управление взносы в ПФР и ФФОМС, обязательные взносы "за себя" за 2016 год в ПФР и ФФОМС рекомендуется заплатить до 25 декабря 2016 года! Почему? Подробности читайте вот здесь:

Добрый день, уважаемые предприниматели!

Напоминаю, желательно каждый квартал платить обязательные взносы в ПФР и ФОМС. Понятно, что их можно оплатить и в конце года, но я рекомендую платить их каждый квартал, и далее объясню почему рекомендую делать именно так.

Пример

Например, у Вас упрощенная система налогообложения (6%) и Вы работаете БЕЗ сотрудников. Вы работаете первый год как ИП и у Вас нет долгов по отчетности, налогам и взносам за предыдущие годы. Вы хотите сделать налоговый вычет из аванса по УСН взносов в ПФР и ФФОМС за первый квартал 2016 года.

Вы предполагаете, что заработаете за первый квартал текущего года 400 тысяч рублей.

В этом случае вам выгоднее оплатить обязательный взнос за первый квартал до 31 марта для того, чтобы потом сделать вычет из аванса по УСН.

Напомню, что обязательные взносы в ПФР и ФФОМС в 2016 году составляют:

1. 19356 рублей 48 копеек в ПФР
2. 3796 рублей 85 копейки в ФФОМС

Давайте посчитаем сколько нужно заплатить за квартал в ПФР и ФФОМС

Нужно годовые взносыв ПФР и ФОМС разделить на 4 (количество кварталов в году):

1. 4839 рублей 12 копеек в ПФР
2. 949 рублей 21 копейка в ФФОМС

Итого: 5788 рублей 33 копейки

Кстати, обратите внимание, что если 949 рублей 21 копейку (квартальный взнос в ФФОМС) снова умножить на 4 квартала, то получим 3796 рублей 84 копейки, что на копейку меньше, чем 3796,85, которые необходимо заплатить в ФФОМС. Поэтому в одном из кварталов 2016 года заплатите в ФФОМС 949 рублей 22 копейки, чтобы было ровно 3796,85 рублей.

С 1–го до 25 апреля платим аванс по УСН

В нашем примере ИП заработал 400 тысяч рублей за квартал и он находится на УСН 6% БЕЗ сотрудников. Поэтому аванс по УСН составит:

400 000 * 0,06 = 24 000 рублей

Вот из этих 24 000 мы сможем сделать вычет всей суммы, которую заплатили в ПФР:

24 000 – 5788,33 = 18 211,67 рублей

То есть, вместо 24 000 рублей аванса по УСН мы заплатим 18211,67 рублей.

То есть, мы сделали так называемый налоговый вычет из аванса по УСН и с чистой совестью уменьшаем его размер.

Но обратите внимание, что такая схема действует только в том случае, если взносы в ПФР и ФОМС были произведены ДО 31 марта текущего года. Разумеется, это правило действует и для следующих кварталов, только сроки уплаты в ПФР и ФФОМС будут иными (см.ниже).

А что будет, если я заплачу взносы в ПФР и ФОМС после 31 марта?

Вы НЕ сможете сделать налоговый вычет из аванса по УСН за первый квартал. Поэтому и пишу, что взнос нужно сделать заранее, ДО завершения квартала.

Но это не значит, что эта сумма, как говорят, «сгорит». Читайте далее, и поймете как правильно нужно считать.

Куда и как нужно платить?

Можно платить со счета ИП или наличкой при помощи квитанции в Сбербанке. Сами квитанции и платежные поручения можно сформировать в программе бухгалтерского учета (например, в «1С» или в популярных интернет-бухгалтериях для ИП).

Поэтому я не буду подробно останавливаться на этом вопросе, так как все ведут учет в разных программах и сервисах.

А что если взносы в ПФР и ФФОМС Больше, чем квартальный аванс по УСН?

Действительно, часто бывают такие ситуации. Например, аванс по УСН за первый квартал составил 1000 рублей, а взносы в ПФР и ФФОМС составили 5788,33 рублей.

Так как аванс по УСН за первый квартал меньше взносов, то ничего платить не надо. По УСН, конечно.

1000 — 5788,33 = -4788,33 (Значение отрицательное, аванс по УСН не платим).

И что? Эти 4788, 33 рублей «сгорят»?

Нет, не сгорят. Они перейдут на следующий квартал. Нужно понимать, что мы считаем накопительным итогом .

1. квартал 2016

1. Доход 16660 рублей;
2. ИП заплатил обязательные взносы в размере 5788,33 рублей за первый квартал;
3. 16660*6% =999,6 рублей, что меньше чем 5788,33 рублей. Значит, аванс по УСН ИП не платит.

2. квартал 2016

• Доход 300 000 рублей;
• ИП заплатил обязательные взносы в размере 5788,33 рублей за второй квартал;
• (16660+300 000)*6% =18 999,6 рублей; (суммируем выручку по ИП за два квартала и считаем от этой суммы 6%)
• Суммируем взносы в ПФР и ФФОМС за первый и второй квартал: 5788,33 +5788,33 = 11 576, 66 руб.
• Делаем вычет: 18 999,6 — 11 576,66 = 7422,94 руб нужно заплатить аванс по УСН по итогам первого полугодия 2016 года.

Надеюсь, я Вас не запутал =)

Рассмотрим другой пример для ИП на УСН 6% без сотрудников

Первый квартал

1. Предприниматель в первом квартале имел доход в размере 60 000 рублей.
2. Взносы в ПФР и ФФОМС НЕ делал.
3. Но заплатил аванс по УСН 60 000 * 6% = 3600 рублей.

Второй квартал

1. Доход 300 000 рублей
2. Сделал взносы в ПФР сразу за первый и второй квартал в размере 11576,66 рублей (строго до 30 июня нужно платить!)

Как посчитать аванс по УСН за первое полугодие?

1. Суммируем все доходы за полугодие: 60 000 +300 000 = 360 000
2. Считаем 6% от этой суммы: 360 000 * 6% = 21 600
3. Из этой суммы вычитаем взносы в ПФР и ФФОМС и вычитаем аванс по УСН, который предприниматель заплатил в первом квартале:

21 600 — 11 576,66 — 3600 = 6423,34 рублей нужно заплатить по итогам двух первых кварталов (за полугодие)

Аналогично считаем за 9 месяцев. Думаю, что схема понятна, и понадобится она Вам для контроля бухгалтерских программ, которые считают сколько нужно платить в ПФР, ФФОМС и какой нужно платить аванс по УСН.

А что там с 1%, который нужно платить при выручке более, чем 300 тысяч?

Действительно, наш ИП из примера выше заработал более чем 300 тысяч в год уже в первом квартале и обязан заплатить 1% от 100 тысяч.

Его можно платить в течение года, но я предпочту заплатить его по завершению 2016 года.

Более подробная статья про 1% находится вот здесь:

А когда нужно платить налог по УСН за 4-квартал?

Действительно, если с первыми тремя кварталами все ясно и понятно по срокам платежей аванса по УСН:

• за 1 квартал 2016 года: с 01 апреля по 25 апреля;
• за 2 квартал 2016 года: с 01 июля по 25 июля;
• за 3 квартал 2016 года: с 01 октября по 25 октября;

А когда платить аванс по УСН за четвертый квартал? Отвечаю: его нужно оплатить не позднее 30-го апреля 2017 года, когда будете готовить декларацию по УСН. Еще раз повторюсь, что все считается накопительным итогом . Здесь уже будем считать по итогам года.

Это строка № 100 в декларации по УСН по итогам 2015 года, о которой можно прочитать вот здесь:

А когда нужно платить квартальные взносы в ПФР и ФФОМС в 2016 году?

• за 1 квартал 2016 года: с 01 января по 31 марта;
• за 2 квартал 2016 года: с 01 апреля по 30 июня;
• за 3 квартал 2016 года: с 01 июля по 30 сентября;
• за 4 квартал 2016 года: с 01 октября по 31 декабря.

На самом деле, все это автоматически считается в бухгалтерских программах. В них уже встроены календари, которые будут оповещать Вас о предстоящих налоговых событиях, формировать квитанции на оплату налогов и взносов. Формируют декларацию и КУДИР …. и так далее и тому подобное.