Виды налогов в процентной ставки. Средняя и предельная ставки налога. Налоговая база и налоговая ставка
В связи с поступающими вопросами о порядке применения налоговых ставок по упрощенной системе налогообложения Министерство финансов Российской Федерации сообщает.
В соответствии с п. 26 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена п. 2, предусматривающим, что законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. При этом Кодексом не определено содержание понятия "категория налогоплательщиков".
В случае материальных пособий это могут быть все виды товаров, которые поступают от финансовых активов бенефициара в благотворительную организацию. В случае материальных надбавок значение и точное описание подлежащего использованию объекта должны появляться после подтверждения заявки. Если используется более одного элемента, экспонент должен указать в сертификате приложения все элементы с соответствующим значением.
Подтверждение получения заявок, в которых указанная дата налоговой оценки более 5 лет или дата предварительного свидетельства на срок более 3 лет с даты выдачи, не признаются налоговыми органами. Система и дизайн налоговой нагрузки существенно отличаются от немецкого стандарта.
Вместе с тем из сущности этого понятия следует, что в каждой конкретной категории налогоплательщиков отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей совокупности налогоплательщиков. Так, например, к таким признакам можно отнести виды экономической деятельности, продукции, услуг, категории субъектов малого (включая микропредприятия) и среднего предпринимательства, осуществление деятельности на удаленных, малозаселенных, депрессивных в экономическом развитии территориях.
Личная налоговая нагрузка в Дании высока. Исключений очень мало. Преимущество разделения в Дании неизвестно. Мужья облагаются индивидуально за свой доход. Однако луч надежды заключается в том, что 50% процентных расходов по кредитам любого рода можно вычесть из налогообложения.
На первый взгляд, однако, чрезвычайно высокая налоговая ставка релятивизируется тем фактом, что эта цифра включает как страхование от болезней, так и страхование по безработице, долгосрочное страхование по уходу и пенсионное страхование. Таким образом, если сравнить средний доход в Дании с средним доходом в Германии, который, по сути, является периодом полураспада, который несет работодатель, разница уже не столь впечатляющая. Взгляд многих датчан, которые подвергаются наибольшей налоговой нагрузке в мире вместе со шведами, не совсем корректен.
Такие признаки (свойства) должны быть сформулированы в акте законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах таким образом, чтобы не допускалось их произвольное толкование и налоговые органы имели возможность проверки на предмет соответствия налогоплательщика установленной категории.
Главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок, установленных для отдельных категорий налогоплательщиков.
Существует исключение из высокодоходного налога для иностранных высококвалифицированных работников, которые временно работают в Дании: если им не более 3 лет, они платят только единый налоговый налог и социальные взносы в размере 33% в общей сложности, но не могут делать дальнейших вычетов.
Так же, как налоговая нагрузка на физических лиц, налог на корпорацию, который составляет 30%, настолько низок. НДС в Дании составляет 25%. Из-за этого показателя уровень цен в Дании значительно выше во многих областях, чем в Германии. Существуют также некоторые положения, которые еще больше повышают общую экономическую нагрузку, например запрет на внесение НДС на транспортные средства или бензин в качестве входного налога.
Также в Кодексе не указан механизм учета доходов и расходов, а также их распределения для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при применении налогоплательщиком разных налоговых ставок.
Налогоплательщик, находящийся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, и обладающий признаками нескольких категорий налогоплательщиков, при применении закона субъекта Российской Федерации, предусматривающего различные налоговые ставки для таких категорий налогоплательщиков, вправе применять наименьшую из этих налоговых ставок.
В целом, Дания является довольно недружественной страной; это может быть связано с тем, что страна не имеет собственного производства и что автомобили считаются роскошью. Налоговое бремя является экстремальным в области легковых автомобилей: здесь 180% так называемого весового налога выплачивается по чистой цене производителя до добавления 25% НДС. Таким образом, цены на автомобили в Дании в районе тройки стоимости сопоставимых автомобилей здесь. Это налоговое бремя будет зависеть от запрета на всех датских жителей управлять автомобилем, не зарегистрированным в Дании, за исключением иностранных прокатных автомобилей, в течение максимального периода в 24 часа.
В связи с этим при установлении налоговых ставок для категорий налогоплательщиков законодательным органам субъектов Российской Федерации необходимо обеспечить определенность категорий налогоплательщиков в целях исключения возможности применения к одному налогоплательщику разных налоговых ставок.
Например, право применения пониженной налоговой ставки для субъекта предпринимательской деятельности, осуществляющего какой-либо вид предпринимательской деятельности, может применяться при условии, если выручка от реализации продукции (работ, услуг) по этому виду предпринимательской деятельности составляет за налоговый период не менее 70 процентов.
В случае нарушения вышеуказанная оплата будет произведена немедленно, транспортное средство будет собрано до уплаты налога. В результате не удивительно: средний возраст датских автомобилей выше, чем во всех других европейских странах. Кроме того, приводятся более дешевые автомобили, а плотность транспортных средств в Дании несколько ниже, чем в Германии, кроме Копенгагена, что радует каждого иностранного посетителя и пользователя датских дорог. Чтобы иметь возможность вообще продавать автомобили в Дании, в прошлом производители автомобилей были вынуждены предлагать автомобили в Дании по особенно низким ценам.
Принятые на основании ст. 346.20 Кодекса на территориях субъектов Российской Федерации законы, предусматривающие возможность применения к одному налогоплательщику разных налоговых ставок, необходимо привести в соответствие с Кодексом.
Ставки налогов являются налоговыми отчислениями на единицу налогообложения. Это доля от стоимости объекта недвижимости или величина налога, который приходится на единицу земельной площади, количества товара, массы и прочего, в чем измеряется единица налогообложения.
Это, в свою очередь, привело к реимпорту транспортных средств в другие европейские страны, которые производители хотели предотвратить без успеха. Следствием этого является то, что в Дании также чистый ценовой уровень корректируется на уровне окружающих стран.
Единственным исключением из дополнительного налогообложения являются транспортные средства для коммерческого использования, которые могут нести не более двух человек; для этого дополнительный налог не применяется. Для идентификации этих автомобилей указаны желтые номерные знаки. И есть также гермафродиты, а именно желтые и белые знаки для владельцев автомобилей, которые используют свои автомобили как в частном, так и в профессиональном плане.
В случае, когда налог взимается с дохода, то налоговая ставка рассчитывается в процентах. Так же ставка налога может быть определена конкретной денежной суммой, рассчитываемой на один объект, или показатель его характеризующий.
Ставки налогов подразделяются на твердые, которые не зависят от величины дохода, пропорциональные, которые так же не зависят от дохода, но рассчитываются в процентном эквиваленте и прогрессивные - они увеличиваются по мере роста облагаемого дохода. Основная классификация ставок проводится с учетом следующих факторов. Первоначально они рассматриваются по методу установления: равные ставки (единые для всех налогоплательщиков), твердые ставки (зафиксированный порог для каждой единицы налогообложения), процентные ставки (предусматривают определенный процент с одного рубля).
И каждый платит налоги, иногда даже не осознавая этого. Если вы пьете капучино в кафе, вы увидите только НДС по счету. Кофейники, которые включены в цену, непреднамеренно странствуют из кошелька пьющего кофе в сокровищницу казны. Например, для бензина, заполняющего бензин, государство также берет налог на энергию с каждым литром топливного насоса - и с каждой пачкой сигарет помимо налога с продаж или налога на табак. Но что мы получаем за эти налоговые платежи? И почему мы вообще должны платить налоги?
Налогообложение является основой политической системы, они предоставляют государству деньги, чтобы они могли выполнять свои задачи. Налоги - это прежде всего: доход для государства. Эти доходы используются для финансирования преимуществ, которые мы ожидаем от сообщества: образования, общественной инфраструктуры, здравоохранения, социального обеспечения и внутренней и внешней безопасности. Школы, улицы, больницы и детские сады должны оплачиваться, а также охрана окружающей среды, суды или полиция.
По степени изменяемости ставки делятся на общие, постоянные и пониженные. Деление по содержанию подразумевает три вида ставок: маргинальные – прописанные в законодательстве; фактические показывают соотношение уплаченного налога к фактическому доходу и экономические. При маргинальной ставке не учитывают льготные и специальные условия. Это основная, налоговая ставка, хоть она и не является фактической. Для более четкого понимания налоговых ставок надо, прежде всего, рассмотреть фактическую ставку. Она определяется в процентном отношении уплаченного налога к налоговой базе. Допустим размер облагаемой налоговой базы составил 1 200 000 руб. При действующей ставки налога было оплачено 246 000 руб. Рассчитаем фактическую ставку: 246000: 1200000 х 100 = 20,5%.
Но налоги также используются для управления поведением или перераспределения денег с целью социальной справедливости. Например, налог на табак является примером попытки государства обуздать курение с помощью высоких налогов. И с линейной прогрессивной ставкой подоходного налога государство хочет, чтобы люди с высокими доходами платили больше налогов, чем люди с небольшими деньгами.
Таким образом, налоги взимаются всеми гражданами. Конечно, федеральные, государственные и муниципальные органы также могут делать долги и брать кредиты. Но основным источником дохода государства является налог, без которого он не может сформировать сообщество.
В отличие от фактической, экономическая ставка определяется как соотношение уплаченного налога к совокупному доходу. Допустим, что величина совокупного дохода составила 2000 000 рублей, из которых 600 000 отнесем на различные льготы, установленные для налогоплательщика. Получим: 246 000: 2000 000 х 100 = 12,3 %. Именно экономическая ставка определяет неоднозначность налогообложения. Рассмотрим на примере налога на прибыль постоянную и пониженную ставки налогов . Согласно Налоговому кодексу РФ налог на прибыль уплачивается в размере 20 % из них 2 % - зачисляется в федеральный бюджет, а 18% - в региональные бюджеты. Субъекты вправе снижать региональную ставку до 13,5%. Это снижение возможно для определенных категорий налогоплательщиков. При применении пониженной ставки, получателем налога становится федеральный бюджет. Это следует из статьи 284 Налогового кодекса РФ. По сниженной ставке налог на добавленную стоимость платят за получение дивидендов от российских или иностранных организаций, четко фиксированной ставки здесь нет. Она может быть 0%, 9% и 15%. Статья 275 Налогового кодекса. Доходы иностранных организаций, если они не имеют постоянных представительств, в РФ облагаются налогом 10 или 20 % .
В законе, который является основой для всех налогов в Германии - так называемый Налоговый кодекс - точно определяет, какие налоги являются: Налоги являются денежные выплаты, которые не представляют собой возврат к особой производительности и от общественного сообщества для достижения дохода налагаются на всех тех, кто подчиняется закону исполнения, достижение дохода может быть вторичной целью.
Другими словами, налоги - это обязательные налоги, которые федеральное правительство, земли и муниципалитеты могут налагать на граждан. Налоги также должны быть подняты - по крайней мере, в настоящее время - в евро и центах; поэтому фермер не может облагаться налогом со стопроцентной пшеницей. Кроме того, вы платите налоги, не платя за деньги напрямую взамен. Любой, кто платит топливный счет в билетной кассе станции автотрасс и, таким образом, платит налог на энергию, в то же время не может требовать ремонта спальных мест на дороге.
Налогом на прибыль не облагается Центральный Банк Российской Федерации. Доходы от ценных бумаг имеют три варианта ставки налогообложения. Согласно п.4 статьи 284Налогового кодекса ставки налогов в данном случае, будут 15%, 9% и 0%. Достоин отдельного внимания налог на добавленную стоимость. Согласно налоговому кодексу, из плательщиков этого вида налога основная часть платит 18%, отдельная категория 10% и есть, оговоренные законом случаи, когда ставка налога нулевая. Поскольку для предприятий малого бизнеса это один из важнейших пунктов налогообложения, то рассмотрим его подробно. Налоговая база имеет прямую связь с особенностями реализации. Таких особенностей всего десять (ст. 153 – 162 и 167 Налогового кодекса РФ). Есть случаи, когда налоговая база исчисляется расчетным методом(18/(100+18)*100% и 10/(100+10)*100%). Налог на добавленную стоимость, определяется по налоговой ставке ноль процентов в случаях указанных законом. Это товары, вывезенные на экспорт, помещенные под процедуру свободной таможенной зоны.
Напротив, гражданин не может отказаться платить налоги, потому что он не согласен с определенными государственными расходами - например, для расширения скоростной автомагистрали вблизи ландшафтной охраны. Более того, налоги не могут быть использованы: каждый налоговый евро вливается в общий бюджет домохозяйства, независимо от типа налога, из которого финансируются все расходы. Потому что все доходы в бюджете должны использоваться для финансирования всех расходов. Поэтому нет отдельного бюджета на строительство дорог, который питается исключительно появлением налога на автомобиль.
Услуги по международной перевозке товаров, любым видом транспорта, при которых исходный или начальный пункт расположен за пределами РФ. Международные перевозки людей и багажа; транспортировка газа и нефтепродуктов и ряда других аспектов, подробно рассмотренных Федеральным Законом №39 в редакции от 27.11.2010г. В российской налоговой системе присутствуют несколько систем или режимов налогообложения. Прежде всего, это общая система налогообложения (ОСН) и специальные режимы: единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), упрощенная система налогообложения (УСНО) по общей схеме и по схеме «доход минус расход».
И предположим, что доходы от налога на автомобили фактически использовались исключительно для дорожного строительства: если доходы от налога на автомобиль растут, дороги должны быть построены только для того, чтобы избавиться от «излишков» денег. С другой стороны, им не нужно платить налоги, которые, как предполагает официальный термин, не выполняют определенное «преступление». Это означает, что если вы не владеете автомобилем, вам не нужно платить налог с автомобиля.
Очень важно, даже если это прямо не указано в законе: Налогообложение не должно взиматься произвольно. В настоящее время исключается дискриминационное обращение, например, во время национал-социализма, например, о «рейхсфлухтстеере» для еврейских граждан. Помимо налогов, государство может взимать другие сборы. Они отличаются от налогов главным образом потому, что есть конкретное соображение за деньги. Например, вы платите гонорары непосредственно за заявленную услугу, например, если вы хотите продлить паспорт в офисе местного правительства или на машине в отделе дорожного движения.
Специальные режимы были введены для снижения налогового бремени представителям малого бизнеса. Согласно нормам Налогового кодекса утверждены следующие ставки по специальным режимам налогообложения: ЕСХН рассчитывается по ставке – 6 %, ЕНВД – 15%, УСНО – 6% УСН доход минус расход – по дифференцированной ставке от 5 до 15%. Согласно Налогового кодекса РФ ставка налога не может быть дифференцированной, поскольку она должна быть едина и не зависеть от материального положения плательщика и происхождения капитала. Это не нарушается в режиме упрощенной системы налогообложения, поскольку ставка налога напрямую зависит от объекта налогообложения.
В таких случаях плата за управление оплачивается. Существуют также платы за пользование, такие как вход в муниципальный бассейн или ежегодный сбор счетов. Казначейство по-прежнему имеет третью возможность получения доходов за счет взносов: расходы на услуги, получающие пользу конкретную группу населения, передаются всей этой группе. Наиболее известным примером этого является вклад в наши схемы социального страхования, такие как страхование здоровья и долгосрочного ухода. Другой пример: все владельцы домов новой разработки должны внести свой вклад в этот район через дороги, каналы и трубопроводы.
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Указанные ставки применяются обычно при обложении земельными налогами, налогами на имущество. В российском налоговом законодательстве такие ставки нашли широкое применение в обложении акцизным налогом.
Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.
Кто решает налоги?
Федеральные, государственные и муниципальные власти нуждаются в деньгах для решения этих задач. Поэтому не все налоги просто вливаются в единый национальный бюджет. Как распределять расходы, которые составляют налоговое законодательство, кто получает какие налоговые поступления, как формируются финансовые отношения между федеральными уровнями, и как функции администрации и юрисдикции выглядят с точки зрения налогов. Помимо исключительной законодательной компетенции, существует также конкурирующая законодательная компетенция между федеральным правительством и федеральными землями: федеральное правительство всегда имеет право приоритета, когда все или часть налога связано с ним, или если существует необходимость в федеральном законе по другим причинам.
Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к объекту обложения. Примером пропорциональной ставки могут служить, в частности, установленные российским налоговым законодательством ставки налогов на прибыль, на добавленную стоимость, на доходы физических лиц.
Прогрессивные ставки построены таким образом, что с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается их размер. При этом прогрессия ставок налогообложения может быть простой и сложной . В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всего объекта налогообложения. При применении сложной ставки происходит деление объекта налогообложения на части, при этом каждая последующая часть облагается повышенной ставкой. Ярким примером прогрессивной процентной ставки в российской налоговой системе явилась действовавшая до 2001 г. шкала обложения физических лиц подоходным налогом. Вся сумма годового совокупного облагаемого налога дохода граждан была разделена на три части. Первая часть (до 50 тыс. руб.) облагалась по ставке 12%, вторая часть (от 50 до 150 тыс. руб.) – по ставке 20% и третья часть (более 150 тыс. руб.) – по ставке 30%.
Регрессивные с тавки налогов уменьшаются с увеличением дохода. В российском налоговом законодательстве указанные ставки установлены по введенному с 2001 г. ЕСН налогу.
Налоговые ставки в нашей стране по федеральным налогам установлены федеральным законом – НК РФ. Ставки региональных и местных налогов устанавливаются соответственно законами субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом ставки местных налогов могут быть установлены этими органами лишь в пределах, зафиксированных в федеральном законе по каждому виду налогов.
Маргинальные – это налоговые ставки, приведенные в налоговом законодательстве.
Фактические налоговые ставки представляют собой отношение суммы уплаченного налога к величине налоговой базы.
Экономические ставки определяются как отношение суммы уплаченного налога к размеру всего полученного дохода.
Пример расчета ставок налога на доходы физических лиц
Льготами по налогам и сборам – признаются предусмотренные законодательством преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуальный характер (ст. 56 Кодекса).
Следовательно, налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки платежа (в этом случае кредит налогоплательщику предоставляется как бы бесплатно или на льготных условиях). При этом налогоплательщик может отказаться от использования льгот либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов .
В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида:
- изъятия – это налоговые льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Изъятия могут предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченный срок; как всем плательщикам налога, так и отдельной категории налогоплательщиков;
- скидки – это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Они подразделяются на лимитированные (размер скидок ограничен) и нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщиков). Скидки бывают общими (ими пользуются все налогоплательщики) и специальными (для отдельных категорий субъектов); стандартными и нестандартными. Так, в России при налогообложении граждан льготы подразделяются на четыре группы:
1) стандартные налоговые вычеты;
2) социальные налоговые вычеты;
3) имущественные налоговые вычеты;
4) профессиональные налоговые вычеты;
- налоговые кредиты – это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Большинство видов этого кредита являются и безвозвратными и бесплатными. Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов: снижение ставки налога, вычет из налогового оклада (валового налога), отсрочка или рассрочка уплаченного налога, возврат ранее уплаченного налога (или части налога), зачет ранее уплаченного налога, целевой (инвестиционный) налоговый кредит.
Сокращение налогового оклада (валового налога) может быть частичным и полным, на определенное время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определенный период времени называется налоговыми каникулами.
Отсрочка уплаты налога – перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок.
Рассрочка уплаты налога – деление суммы налога на части с установлением сроков уплаты этих частей. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по плате налога и сбора определены ст. 64 Кодекса. (Предоставление отсрочек или рассрочек имеет платный характер. За предоставляемые отсрочки (рассрочки) по уплате налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, взимается плата в виде процентов в размере 0,5 ставки рефинансирования Центрального банка РФ).
Одновременно налоговые льготы могут реализовываться в различных формах отдельно для каждого налога в соответствии с целями национальной налоговой политики. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога. Налоговые льготы могут также выступать в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшения ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисленной суммы налога.
Необходимо отметить, что индивидуализация налоговых льгот не разрешается, как правило, налоговым законодательством. Они могут лишь дифференцироваться по региональным, отраслевым, социальным и др. категориям налогоплательщиков, но не по отдельным хозяйствующим субъектам и гражданам.
Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения. Бюджет – основной элемент правильной уплаты налога, поэтому случаи уплаты налога не в тот бюджет налоговые органы квалифицируют как недоимку .
Порядок уплаты налога как элемент закона о налоге предполагает решение след. вопросов:
- направление платежа (бюджет или внебюджетный фонд);
- средство уплаты налога (в рублевых средствах, валюте);
- механизм платежа (в безналичном или наличном порядке, в кассу сборщика налогов и др.);
- особенности контроля за уплатой налога.
Уплата налогов производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законодательно установленном порядке. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющийся физическим лицом, может уплачивать налоги иным способом (например, через государственную организацию связи). Конкретный порядок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством применительно к каждому налогу.
