Организация применяет общий режим налогообложения. Общая система налогообложения для ип и ооо — налоги и взносы на осно и особенности применения режима. Общая система налогообложения для ООО и предпринимателей

Организация учета НДФЛ

В соответствии со статьей 13 части 1 НК РФ налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) является одним из основных федеральных налогов. Порядок его исчисления и уплаты изложен в главе 23 НК РФ, вступившей в действие с 1 января 2001 года. Действующим законодательством предусмотрен механизм взимания НДФЛ, при котором налог с основного источника дохода большинства населения - с заработной платы - удерживает и уплачивает работодатель, в данном примере ЗАО « Зеленокумский хлебозавод», выступает в качестве налогового агента. Работник получает на руки «чистую» зарплату, из которой бухгалтер предприятия уже вычел сумму налога и перечислил ее в бюджет. Поэтому самому работнику не нужно ходить в налоговую инспекцию, сдавать налоговые декларации и самостоятельно уплачивать налог (если только он не хочет получить социальные или имущественные вычеты или не имеет доходов, которые он должен задекларировать самостоятельно).

Соглашения об избежании двойного налогообложения. Налоговый кредит определяется для каждой страны и для каждого вида дохода индивидуально и ограничивается суммой болгарского налога на такую прибыль или доход. Чтобы воспользоваться преимуществами для избежания двойного налогообложения, предусмотренного в контракте, иностранное лицо должно подать заявление в налоговую администрацию с применением документов, подтверждающих, что лицо.

Общая система налогообложения для ООО и предпринимателей

Является гражданином Договаривающегося Государства по договору об избежании двойного налогообложения; получил доход от источников в Болгарии; не имеет постоянного учреждения экономической деятельности или постоянной базы в Болгарии, к которой относится доход; выполняет особые требования применимости контракта или любого из его положений к лицам, указанным в контракте, в случаях, когда такие особые требования предусмотрены в контракте. Письменные доказательства, касающиеся характера, оснований для получения и суммы дохода, должны быть приложены к заявке.

Пример: Шаймардановой Р.М. в 2013 г. начислена заработная плата в размере 86503,58 руб. У нее на иждивении находится 1 ребенок, на которого предоставляется вычет 1400 рублей в месяц и составил в год 16800 рублей. База для исчисления НДФЛ определяется как 86503,58 - 16800 = 69703,58 и сумма налога составляет 4182.21 рубль (69703,58*6%). Таким образом, работник получит «чистую» заработную плату в размере 82321.37 рублей (86503,58-4182.21).

Налогообложение личного дохода, включая доход от индивидуального предпринимателя, регулируется Законом о подоходном налоге с населения. Виды налогов на личные доходы. Налог на общую годовую налоговую базу - 10%. . Налог на общую годовую налоговую базу взимается с доходов: занятость; другие виды деятельности; аренда или иное оплачиваемое предоставление прав или имущества для использования; доходы от передачи прав или имущества; доходы из других источников.

Налог на годовую налоговую базу - 15%. . Налог на годовую налоговую базу взимается с дохода от бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя, а также доходов физических лиц, зарегистрированных как фермеры или как производители табака, которые облагаются налогом аналогично индивидуальным предпринимателям.

В организации работает 82 сотрудника, НДФЛ с одного работника составляет 4182.21. Организация ЗАО "Зеленокумский хлебозавод" в год должен перевести в бюджет примерно 343000.22.

ЗАО «Зеленокумский хлебозавод» выступая в качестве налогового агента, обязан:

Правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

Налоговая ставка в размере 5% применяется к доходам от дивидендов и ликвидационных акций в пользу местных и иностранных физических лиц. Ставка налога в размере 7% применяется к налогооблагаемому доходу по долгосрочным договорам страхования жизни. Когда в налоговом соглашении или другом международном соглашении, ратифицированном Болгарией, существуют положения, отличные от положений Закона о налоге, применяются положения соответствующего налогового договора или соглашений.

По определенным видам доходов налог вычитается авансом ежемесячно или ежеквартально. Физические лица подают годовую форму налоговой декларации. . Годовая форма налоговой декларации должна быть подана местными и иностранными физическими лицами, которые получили доход в предыдущем году, который.

В течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

Вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

Местные физические лица заявляют. Форма годовой налоговой декларации, которая не требуется, должна быть подана физическими лицами, которые получили только. Доходы от занятости; доходы, не подлежащие налогообложению; доход, подлежащий окончательному налогообложению. Годовая форма налоговой декларации не может быть подана также в случаях, когда лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, но за последний год они не осуществляли бизнес, они не приобрели ни одного дохода, который должен быть объявлен, и нет никаких обстоятельств, чтобы они обязаны объявить.

) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Исчисляется НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 6%, начисленным работнику, и перечисляется в бюджет ежемесячно в день выдачи заработной платы

Налог на добавленную стоимость регулируется Законом о налоге на добавленную стоимость. В соответствии с настоящим Законом облагаемым налогом лицо является любое лицо, которое независимо осуществляет какую-либо экономическую деятельность независимо от цели и результатов.

Любые платные облагаемые налогом товары или услуги, за исключением тех, которые указаны в Законе, которые облагаются налоговой ставкой 0%; импорт товаров внутри страны; любое платное внутриобщественное приобретение с местом выполнения работы внутри страны. Сниженная ставка 9% относится к размещению в гостиницах и аналогичных заведениях, в том числе к размещению и сдаче мест для кемпинга или караванов.

НДФЛ в бухгалтерском учете ЗАО «Зленоумский хлебозавод» отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»). Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет осуществляется платежным поручением и отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-8) в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Поставки для передачи прав собственности на землю, за исключением земель, расположенных под зданиями; создание или передача ограниченных прав собственности на землю и предоставление земли в аренду или аренду. снабжение зданий или их частей, которые не новы, снабжение прилегающей земли, а также создание и передача других прав собственности на них. выпускать здание или его часть для размещения физического лица, которое не является трейдером. Форма налоговой декларации и ежемесячный уплаченный платеж должны быть внесены на 14-й день следующего месяца.

По итогам года ЗАО «Зеленоумский хлебозавод» представляет в налоговые органы «Справку о доходах физического лица за год» (форме № 2-НДФЛ) (Приложение 16,17), утверждаемую МНС РФ. Сроки предоставления - до 30 марта, года, следующего за истекшим расчетным периодом. Сводная таблица сведения о доходах физических лиц представляется в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Приложение 16).

Внутри Сообщества поставки товаров также являются доставкой нового транспортного средства, отправленного или транспортируемого поставщиком или получателем с территории государства-члена на территорию другого государства-члена, независимо от того, является ли получатель облагаемым налогом лица или лица, не облагаемые налогом.

Налог на внутриобщественные приобретения становится начисленным на 15-й день месяца, следующего за месяцем, когда товары или услуги были доставлены. Местные налоги устанавливаются местными советами в соответствии с Законом о местных налогах и сборах. Они различны для каждого региона и собираются муниципалитетами.

4. Расчет страховых взносов на данной организации

Пенсионный фонд (ПФ)

Фонд социального страхования ФСС, ФОМС

Страховые взносы

Ежемесячно организации уплачивают страховые взносы в ПФ, начисленные на заработную плату сотрудников. Сумма страховых взносов, исчисляется и уплачивается организацией отдельно по страховой и накопительной частям страховых взносов и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов. Взносы по страховой части исчисляются по ставке 22% с заработной платы сотрудников старше 1966 года рождения, накопительная часть взносов на их зарплату не начисляется. На зарплату сотрудников моложе 1966 года рождения страховая часть составляет 16% , а накопительная 6%.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, перечисленные в Приложении № 4 Закона о местных налогах и сборах, облагаются ежегодным патентным налогом за свой доход от этих видов деятельности при условии, что.

Лица не облагаются налогом в соответствии с Законом о подоходном налоге с населения за доходы от проведенной патентной деятельности. Формы налоговой декларации для налога на лицензию и изменения обстоятельств, связанных с исчислением налога, представляются в муниципалитет, на территории которого находится сайт, на территории которого совершена патентная деятельность или где постоянный адрес лица - для действий, не выполняемых с сайта или постоянного места.

С 2010 года страховые взносы уплачиваются страхователями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415000 рублей в год в пользу одного работника. Эта сумма ежегодно индексируется: в 2011 году 463000 рублей, 2012 году - 512000 руб., 2013 году - 586000 рублей. Свыше предельной базы до 2013 года суммы выплат и иных вознаграждений страховыми взносами не облагались. С 2013 года применяется регрессивная шкала в части начислений на страховую часть пенсионных взносов, т.е. суммы выплат и иных вознаграждений работникам превышающие предельную величину облагаются по ставке 10%. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в ПФР. (Приложение 18,19).

Изменения обстоятельств, связанных с исчислением налога, объявляются в течение 7 дней после возникновения соответствующего обстоятельства. Налог на имущество взимается с зданий и земельных участков в пределах строительства жилых районов и населенных пунктов, расположенных по всей стране, и приземляющиеся объекты за их пределами, которые приземляются в соответствии с планом развития, предназначены для использования, указанного в ст. 8, пар. 1 Закона о пространственном планировании и после изменения использования земли, как того требует специальный закон.

Учет расчетов с ФСС, ФОМС, страховые взносы от несчастных случаев

Уплата налога организация осуществляет отдельными платежными поручениями в ФСС РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Сумма налога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

Земельные объекты, занимаемые улицами, дорогами национальных и муниципальных дорожных сетей и железнодорожной сетью рядом с ограничительными линиями строительства, не подлежат налогообложению. Участки, занятые водными объектами, государственной и муниципальной собственностью, а также сельскохозяйственные угодья и леса, не подлежат налогообложению, за исключением застроенных земель - для фактической застроенной территории и ее прилегающей территории.

Налогооблагаемые лица являются собственниками налогооблагаемой недвижимости. Для вновь построенного или иным образом приобретенного имущества владелец или, соответственно, обладатель ограниченных прав собственности уведомляет в письменной форме в течение двух месяцев муниципалитет, в котором находится имущество, путем подачи формы налоговой декларации для взимания годового налога на имущество. Для имущества, являющегося основным местом жительства, налог взимается с 50% скидкой.

Ставки страхового взноса применяемые организацией Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года Фонд социального страхования РФ. Фонды обязательного медицинского страхования Фонд социального страхования РФ (взносы по НС и ПЗ)Итого До 586000руб.2,9%5,1%0,4%8,4%От 586000 руб.0,0 %0,0 %0,4%0,4 %Пример. Работнику 1960 года рождения за ноябрь 2013 года начислена заработная плата в сумме 8109,69 руб.

Муниципальные советы посредством постановлений фиксируют сумму налога в диапазоне от 1 до 5 на тысячу налоговой оценки имущества. Налог на приобретение имущества пожертвованием или на рассмотрение. Субъектом налогообложения являются имущество, приобретенное пожертвованием, а также недвижимость, ограниченные права собственности на них и автомобили, приобретенные для рассмотрения. При условии налогообложения в размере налога на дарение безвозмездно приобретаются имущество и прощаются кредиты. Имущество, приобретенное пожертвованием между родственниками линии и между супругами, не подлежит налогообложению.

Налог, зачисляемый в ФСС РФ, составит: 69 руб. х 2,9% = 235,18 руб.

налог, зачисляемый в ФОМС, составит: 69 руб. х 5,1% = 413,59руб.

страховой взнос от несчастных случаев, составит: 69 руб. х 0,4% = 32,44руб.

Уплата страховых взносов в ФСС, ФОМС производятся ежемесячно не позднее 15 числа. (Приложение 19, 20).Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом организация представляет в региональные отделения ФСС РФ сведение по установленной форме о суммах:

Налог уплачивается приобретателем имущества, а в случае обмена - лицом, приобретающим имущество по более высокой стоимости, если иное не согласовано. В случае, если будет принято решение о том, что налог является обязательством обеих сторон, они несут солидарную ответственность.

Налог уплачивается в местном муниципалитете имущества, а в других случаях - по постоянному адресу или месту нахождения подлежащего налогообложению лица. Налог уплачивается за передачу имущества, ограниченные реальные права на недвижимое имущество и транспортные средства, а также при приобретении по рецепту - во время выдачи документа, подтверждающего право собственности, которое подлежит регистрации. При безвозмездном приобретении имущества лица, получающие имущество, представляют налоговую декларацию и уплачивают налог в течение двух месяцев с момента ее получения.

Начисленного налога в ФСС РФ;

Использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию.

При приобретении имущества для рассмотрения налог определяется муниципальным советом размером от 1% до 3% от стоимости передаваемого имущества. При пожертвовании имущества и в случае другого безвозмездного приобретения имущества налог взимается с оценки передаваемого имущества в следующих количествах: от 4% до 8% в случае пожертвования между братьями и сестрами и их детьми, с 3% до 6% в случае всех других пожертвований.

Транспортными средствами, подлежащими налогообложению, являются. Транспортные средства, зарегистрированные для использования в дорожной сети в Республике Болгария; суда, зарегистрированные в болгарских портах; воздушных судов, зарегистрированных в государственном реестре Республики Болгария для гражданских воздушных судов. Налог уплачивается владельцами транспортных средств. Ставка налога зависит от типа и характеристик транспортного средства.

Страховые взносы в организации рассчитываются с сумм начисленной оплаты труда по всем основаниям исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу.. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в организации уплачиваются не позднее 15 числа, каждого месяца, по тарифной ставке 0,4%. Порядок и тарифы устанавливаются ежегодно соответствующим Федеральным законом.

Туристический налог взимается с ночевки. В соответствии с Законом о туризме облагаемыми лицами являются лица, предлагающие жилье, и они уплачивают налог в бюджете муниципалитета, в котором находится жилье. Налог должен быть указан отдельно в документе, выданном облагаемым лицом лицу, пользующемуся ночным пребыванием.

Помимо налогов, муниципалитеты взимают плату за предоставление и обслуживание государственных услуг, таких как сбор за мусор, сбор за использование тротуаров, площадей, улиц и т.д. Сборы за различные технические и административные услуги. Местные налоги и сборы могут выплачиваться наличными в подразделения муниципальной администрации или банковским переводом. Если платеж производится банковским переводом, платежное поручение должно содержать код платежа для конкретного типа налога или сбора.

В организации расчеты по взносам, уплачиваемым в ФСС РФ, ФОМС РФ осуществляет на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 открыты следующие субсчета:

69-1 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФСС РФ;

69-3 «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в ФФОМС»;

69-11 «Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Начисление налога и страховых взносов отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (соответствующие субсчета) в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). При этом суммы начисленных страховых взносов и социального налога относятся в дебет тех счетов, на которые была отнесена начисленная оплата труда работников. Перечисление налога и страховых взносов отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Все начисления и выплаты по страховым взносам начисляются и уплачиваются организацией в соответствии с законодательством и нормативными актами. Нарушений выявлено не было.

Практическая работа 2

1 Доходы организации (таблица)

2 Расходы организации (таблица)

3 Экономическое содержание функции и виды прибыли (таблица)

4 Оборотный капитал организации (теория)

5 Инвестиции организации (предприятия) теория

1. Доходы организации (таблица)

Таблица 1 Прибыль предприятия, тыс. руб.

По данным таблицы 1 видно, что чистая прибыль возросла в 2015 более чем в 2 раза по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 2 Анализ денежных потоков

Увеличение денежных средств от текущей деятельности связано с увеличением объема выпуска сдобной продукции. Уменьшение затрат по финансовой деятельности связано с выкупом части предмета лизинга. Увеличение денежных средств от инвестиционной деятельности связано с предоставлением займов и приобретением основных средств.

Таблица 3 Оценка платежеспособности предприятия

Производственные запасы уменьшились в 2015 году, а дебиторская и кредиторская задолженности увеличились 7642 тыс.руб.

2. Расходы организации (Таблица)

Таблица 4. Анализ основных элементов формирования расходов ЗАО «Зеленокумский хлебозавод»

Отчисления на социальные нужды 2413тыс. руб.

Амортизация на 2311 тыс. руб.;

Прочие затраты на 4401 тыс. руб.

Анализируя состав затрат, можно сказать, что наибольшую сумму затрат составляют материальные затраты.Также мы наблюдаем увеличение незавершенного производства на 2075 тыс. руб.Расходы будущих периодов уменьшились на 2231 тыс. руб. Резервы предстоящих расходов также уменьшились на 1461тыс. руб.

Таким образом, мы видим, что у предприятия существует достаточно большая сумма расходов, которые необходимо снизить для увеличения получения прибыли

3. Экономическое содержание функции и виды прибыли (таблица)

Таблица 5 Виды прибыли.

Валовая прибыль

Прибыль (убыток) от продаж

Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

это разность между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (выручкой от реализации без учета налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов и сборов) и себестоимостью проданных товаров, работ и услуг. В себестоимость продукции при определении валовой прибыли включаются прямые материальные затраты, прямые расходы на оплату труда и начисления, а также косвенные общепроизводственные расходы. Валовая прибыль является показателем эффективности собственно производства (строительства, торговли).

это валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих и управленческих расходов. Тем самым прибыль от продаж есть показатель эффективности основной деятельности предприятия, т. е. деятельности, связанной с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

то прибыль от продаж, увеличенная на суммы прочих доходов (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, доходы от продажи основных средств и т.п.), за вычетом прочих расходов (проценты к уплате, штрафы, неустойки, расходы на создание резервов и т.п.). Показатель прибыли (убытка) до налогообложения -- это показатель эффективности всей хозяйственной деятельности организации.

то прибыль (убыток) до налогообложения, уменьшенная (увеличенная) на величину отложенных налоговых обязательств, текущего налога на прибыль и увеличенная (уменьшенная) на сумму отложенных налоговых активов за отчетный период.

Если из величины чистой прибыли вычесть величину распределенной прибыли, то получим нераспределенную прибыль отчетного периода. Данный вид прибыли отражается в форме № 1 бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Обособление тех или иных видов прибыли осуществляется исходя из интересов лиц, имеющих отношение к предприятию, организации. Так, для собственников основным показателем является чистая прибыль. С позиций интересов государства основной финансовый показатель -- прибыль до налогообложения как база для расчета налога на прибыль.

Таблица 6 - Основные экономические показатели ЗАО «Зеленокумский хлебозавод»

Показатель			Отклонения


Выручка от реализации
Себестоимость реализации

Внереализационные расходы
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода
Выручка от реализации
Себестоимость реализации
Прибыль (убыток) от реализации
Внереализационные расходы

По данным таблицы 6 основные экономические показатели ЗАО «Зеленокумский хлебозавод» Организация получает прибыль в 2014 году она составляет 20135. А в 2015 году- 23178. Выручка от реализации в 2014 году составила -520413, в 2015 году возросла до 693838. Отклонение выручки от реализации составили 173425 или 133%.

В 20015 году показатели производства основных видов продукции представляли собой следующие (таблица 3):

Таблица 7 - Показатели производства основных видов продукции ООО «Зеленокумский хлебозавод» в 2015 г.

Себестоимость продукции за 2015 год составила 2993041 рублей. За год было выпущено 152340 единиц продукции. Таким образом, годовая выручка составила 3145476 рублей. Причем, наибольшее увеличение себестоимости наблюдается именно по хлебу «Пшеничному».

Если вы при регистрации бизнеса не подадите заявление о выборе особого режима налогообложения, то к вашей деятельности автоматически начнет применяться общая система для ИП и ООО. Она имеет ряд особенностей, которые для одних предприятий могут оказаться выгодными, а для других — малопривлекательными. Сегодня мы поговорим о характеристиках общей системы и методах расчета налогов на ней, а также о том, чем отличается ОСНО для ООО и ИП.

Общий налоговый режим – это базовая система, на которой строится налогообложение всех предприятий на территории России. Это самый сложный и многогранный вид учета и налогообложения, применение которого требует специальных знаний и квалификации от сотрудников бухгалтерии, финансового, планового отдела.

НК РФ не описывается отдельно и не имеет четкого определения – предполагается, что она включает в себя обязанности по уплате всех налогов, указанных в разделе 7 части 2 НК. В их число входят:

Налог на прибыль;
Налог на имущество;
НДФЛ;

а также страховые взносы.

Заметим, что для ИП на ОСНО (как и для других субъектов малого бизнеса) уплачиваемые налоги могут оказаться непомерно большими, а система ведения учета – неоправданно сложной. Для таких случаев разработаны специальные налоговые режимы, предусматривающие снижение налоговой нагрузки и упрощение отчетности.

Так как ОСНО – это базовая система налогообложения, то она подходит для любого вида деятельности, не накладывает ограничений по количеству работников, объему прибыли или выручки и т.д. Начать применять общий режим можно несколькими путями:

Если вы только регистрируете предприятие и при этом не выбрали специальный режим, то ОСНО начнет применяться автоматически;
Если у вас есть действующий специальный режим, и вы хотите добровольно отказаться от него в пользу ОСНО, сделать это можно только 1 раз в год, написав соответствующее заявление;
Если вы по каким-то причинам утратили право на использование специального режима (увеличение торговых площадей, смена вида деятельности, ассортимента товаров, рост численности работников и т.п.), налоговая инспекция переведет предприятие на общий режим с начала отчетного периода (квартал, полугодие, год). Так, например, при утрате права на применять ОСНО начинают с даты начала действия патента.

Кроме того, вы обязаны применять ОСНО в тех случаях, когда вид и структура деятельности не подпадает ни под один из спецрежимов . Уточнить эту информацию можно непосредственно в налоговой инспекции.

Общая система налогообложения для ООО и предпринимателей

Применение ОСНО возможно как для крупных предприятий и холдингов, так и для ООО и ИП. Это базовая структура налогообложения, не имеющая никаких ограничений и особых требований к бизнесу. Общий налоговый режим – это стандартная система, которая предполагает:

Уплату налогов и взносов в полном объеме;
Своевременную сдачу налоговой и бухгалтерской отчетности;
Ведение бухгалтерского учета по определенным законодательствам правилам.

Стоит заметить, что учет и отчетность на ОСНО довольно сложны и требуют наличия на предприятии профессионального бухгалтера – в ином случае вы рискуете появлением штрафов и взысканий от налоговой инспекции. Именно по этой причине ОСНО становится невыгодным для малых предприятий.

По сути, единственным весомым преимуществом ОСНО является то, что это единственный режим, где есть НДС. Ваша организация получает возмещение в размере уплаченного налога, и эта сумма может достигать 18% от общих затрат компании на закупку сырья, материалов, товаров.

Как правило, на добровольных началах применяют ОСНО только крупные компании , имеющие большой штат и разветвленную структуру. В остальных случаях предприятия стремятся уйти от сложностей и переплат, подобрав подходящий специальный налоговый режим.

Однако характеристика общей системы налогообложения дает понять, что такой режим может быть выгоден и субъектам малого бизнеса (ИП, ООО) следующих категорий:

Имеющим льготы по ;
Оптовым компаниям, импортерам товаров и другим, чей вид деятельности предполагает возмещение НДС;
Если имеются контрагенты, которые находятся на ОСНО – им необходим «входящий» НДС. Довольно часто в таких случаях торговые предприятия совмещают общий режим и единый налог на вмененный доход для работы с разными партнерами;
При выраженной сезонности бизнеса либо непостоянной работе компании (например, если деятельность ведется всего несколько месяцев) – на ОСНО есть возможность сдачи «нулевых» деклараций без уплаты налогов;
Компаниям, регистрирующимся на торгах и , партнерами которых являются государственные структуры.

Общая система налогообложения для ИП и ООО — отчетность и учет

В части ведения бухгалтерского учета и отчетности к ИП и ООО на общей системе предъявляются идентичные требования – любая операция должна быть соответствующим образом задокументирована и отражена в отчетности. Это вполне объяснимо – так как налоги на ОСНО напрямую зависит от характера и объема операций купли и продажи, налоговой инспекции необходимо иметь возможность отследить их.

ИП на ОСНО » width=»300″ height=»188″ />Общая система налогообложения для ООО предполагает:

Ведение и сдачу КУДИР;
Предоставление в ФНС бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении средств, капитала и т.д. (формы 1-6);
Сдачу налоговых деклараций по НДС, прибыли, налогу на имущество и т.д.;
Сдачу сведений по страховым и другим взносам.

Предприниматель на ОСНО имеет некоторые послабления – например, у него нет необходимости вести бухгалтерский учет в стандартном виде . Однако объем отчетности также весьма велик:

КУДИР (книга учета доходов и расходов);
Журнал приходных операций;
Журнал расходных операций;
ИП сдает декларации по НДС, 3- НДФЛ, 4- НДФЛ, налогу на имущество;
Готовит отчетность по страховым взносам, другим платежам.

Огромный объем отчетности на ОСНО и строгие сроки ее предоставления в инспекцию предполагают наличие на предприятии профессионального бухгалтера. Все чаще для сдачи отчетности и ее подготовки используются электронные системы учета, заменяя стандартную отправку документов почтой – таким образом уменьшаются временные и трудовые затраты.

Налог на прибыль на ОСНО и другие платежи

До этого мы говорили об особенностях и правилах применения общей системы, ее недостатках и преимуществах. Однако большинство руководителей интересует в первую очередь вопрос: какие налоги платит ИП на ОСНО? И есть ли отличия в налогообложении предпринимателей и организаций?

Безусловно, разница есть. Основное отличие состоит в следующем:

Налог на прибыль ОСНО уплачивают только организации. Налоговой базой является прибыль по ОПиУ (отчету о прибылях и убытках), она облагается взносами по ставке 20%.
Доход ИП на ОСНО облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (для нерезидентов – 30%). При этом используются как стандартные и социальные налоговые вычеты , обычные для наемных работников, так и профессиональные – то есть сумма произведенных и подтвержденных расходов

По сути, профессиональный вычет делает НДФЛ при использовании ОСНО подобием налога на прибыль организаций , с той лишь разницей, что ставка по подоходному налогу значительно ниже. Кроме того, ИП составляет меньший объем отчетности.

Все основные налоги, которые необходимо уплачивать ООО и ИП, можно представить в виде таблицы:

Вид налога	Кто уплачивает	Ставка налога	База
НДС	Организации и ИП	0%, 10%, 18%	Стоимость реализованных товаров
Налог на прибыль	Организации	20%	Прибыль по ОПиУ
НДФЛ	ИП	13%	Доход от предпринимательской деятельности за минусом вычетов
Налог на имущество организаций	Организации	Не больше 2,2%	Остаточная среднегодовая стоимость имущества
Налог на имущество физических лиц	ИП	До 2%	Кадастровая стоимость имущества, используемого в деятельности, уменьшенная на величину вычета

Помимо основных налогов, региональные и местные власти могут устанавливать перечень дополнительных сборов в бюджет , подлежащих уплате. Кроме того, организации и предприниматели на ОСНО обязаны осуществлять страховые, пенсионные взносы в соответствующие фонды, удерживать НДФЛ со своих сотрудников.

Дополнительно к налогам и взносам ИП на ОСНО обязан ежегодно производить фиксированный платеж «за себя». В 2017 году его размер составляет 27990 рублей.

Заключение

Общая система налогообложения для ИП и ООО – режим очень сложный для работы. Она является базовой для РФ и включает в себя механизмы ведения учета, сдачи отчетности, уплаты взносов и налогов. В львиной доле случаев для малых предприятий ОСНО совершенно невыгодна, так как сопряжена с большими затратами для найма сотрудников, значительными платежами в бюджет.