Налоговые проверки: правила запроса документов. Виды налоговых проверок. Вас вызвали в налоговую инспекцию для дачи объяснений по хозяйственной деятельности

Сегодня мы поговорим о том, что делать, если в ваш бизнес пришла налоговая проверка . Такие ситуации встречаются повсеместно, и часто вгоняют предпринимателя в стресс, из-за чего он совершает множество ошибок, и делает себе еще хуже. Чтобы этого избежать, прежде всего, нужно понимать, что налоговая проверка – это вполне закономерное для наших условий явление, от которого никуда не деться, как и от того, что она обязательно выявит у вас какие-то нарушения и начислит штрафные санкции.

Но вот защищать свои права при этом нужно обязательно, только делать это следует с холодным умом и трезвым расчетом.

Почему налоговая проверка нашла нарушения?

Итак, первое и главное, что нужно понимать – это то, что если к вам пришла налоговая проверка – она обязательно найдет у вас какие-то нарушения. При этом не обязательно потому, что вы что-то нарушили. А потому что им так надо – таков принцип их работы.

Налоговые проверки бизнеса преимущественно проводятся с целью пополнения бюджета штрафными санкциями, а не с целью научить всех работать без нарушений. Увы, но в наших реалиях факт, и к нему нужно относиться спокойно.

К чему может привести проверка налоговыми органами? Рассмотрим самые распространенные варианты:

• Начисление недоимки;
• Отказ в налоговом вычете;
• Отказ в признании убытка;
• Административная ответственность на предприятие или должностных лиц (начисление штрафов);
• Пени за несвоевременную уплату налогов;
• В самых неприятных случаях – приостановление деятельности, арест счетов и т.д.

Такой вариант, что налоговая проверка не выявит нарушений вообще маловероятен, поскольку с точки зрения руководства налоговой службы это будет означать:

• Низкую квалификацию налогового инспектора (плохо искал);
• Впустую потраченное рабочее время налогового инспектора (которое оплачивается бюджетными деньгами);
• Ошибку в решении о проведении налоговой проверки у конкретного предпринимателя (низкая квалификация руководителя, принявшего решение);
• Налоговый инспектор и предприниматель вступили в сговор, инспектор получил взятку (будет проводиться внутренняя проверка);
• Отделение налоговой службы не выполнит план по сбору налогов и испортит себе статистику.

То есть, вы сами видите: все устроено так, что не найти нарушений проверка налоговой службы просто не может, поскольку от этого пострадают все – от налогового инспектора, непосредственно осуществляющего проверку, до всех его руководителей по вертикали. Именно поэтому будьте готовы к тому, что нарушения у вас обязательно найдут. Даже если их нет.

Виды налоговых проверок.

Чтобы точнее скоординировать свои действия при проверке налоговыми органами, вы для начала должны знать виды налоговых проверок.

Камеральная налоговая проверка производится в органе налоговой службы на основе деклараций и отчетности, поданных налогоплательщиком, причем она может проводиться не позднее, чем на протяжении 3 месяцев после подачи налоговой отчетности.

Выездная налоговая проверка осуществляется инспекторами налоговой службы по месту нахождения налогоплательщика, она проводится по какому-то конкретному налогу, либо по нескольким конкретным налогам, указанным в предписании. Выездная налоговая проверка может проводиться не чаще 2 раз в год и не может продолжаться более 2 месяцев.

Встречная налоговая проверка проводится на одном предприятии в момент проведения проверки другого предприятия-контрагента и затрагивает только проверку документов, связанных с конкретными операциями, касающимися данного контрагента. Встречная налоговая проверка не должна превращаться в выездную (если так происходит – это противоречит законодательству и может быть легко оспорено в суде).

Что делать, если пришла налоговая проверка?

Теперь перейдем непосредственно к тому, что делать, если пришла налоговая проверка. Я дам 10 общих советов, которые подойдут практически к любой ситуации, но все же нужно учитывать, что каждый случай индивидуален.

Совет 1 . Вы должны хорошо ориентироваться в налоговом законодательстве. Изучите налоговый кодекс! В частности, в вопросах, касающихся проведения налоговой проверки: что проверяющие имеют право делать, что не имеют, в каких случаях, и т.д., потому что по факту они очень часто действуют в несоответствии с законами. То, что написано в этой статье, применимо к действующему законодательству РФ, но учтите, что далее оно может измениться – вы должны знать именно актуальные законы. В других странах все очень похоже, но тоже нужно изучать подробности, чтобы оперировать законами в диалоге с налоговыми инспекторами.

Не ждите, когда к вам придет налоговая проверка, а изучите все законодательные нюансы, связанные с ее проведением, заранее! Потому что проверки неизбежны, это лишь вопрос времени!

Совет 2 . Подготовьтесь к проведению налоговой проверки. Как правило, о налоговой проверке вас должны уведомить заранее в установленный законом срок. Как только вы получили такое уведомление – позаботьтесь о том, чтобы документация, которую может охватить проверка, была идеальной и соответствовала документации контрагентов. Проверьте наличие всех печатей, подписей, соответствия дат и т.д. Предупредите своих контрагентов, если есть вероятность того, что будет проведена и встречная налоговая проверка – пусть тоже приведут все документы в порядок. Подготовьте свой офис к налоговой проверке: уберите из него все лишнее и не касающееся моментов, указанных в постановлении о проверке. Подготовьте копии документов, по которым будет проводиться проверка, убрав оригиналы.

Совет 3 . Общайтесь с налоговой только письменно. Проверка налоговыми органами вообще начинается с того, что они предъявляют вам постановление о проведении налоговой проверки. Внимательно изучите его на предмет соответствия законодательству: кто подписал постановление, имеет ли он полномочия, не нарушены ли сроки и т.д., и если увидите, что оно противоречит законам, то уже сразу дайте письменный ответ об этом. Далее предоставляйте инспекторам возможность провести налоговую проверку только по тем конкретным моментам, которые указаны в постановлении (например, по конкретному налогу и т.д.). Если инспектора будут запрашивать у вас какие-то дополнительные документы, не указанные в постановлении – пусть делают это письменно, мотивируя свои запросы. Если они не будут соответствовать законодательству – так же письменно отвечайте им это, ссылаясь на нормы налогового кодекса. Также рекомендую записывать абсолютно все разговоры с проверяющими на диктофон.

Совет 4 . Допускайте к проверке только тех, кто указан в постановлении. Бывает, что в постановлении о налоговой проверке указан один или несколько инспекторов, а к вам приходит большее их количество. Так вот, все “лишние” не имеют никакого права проводить проверку, поэтому их можете смело вообще не впускать. А у проверяющих внимательно проверьте служебные удостоверения и документы: не просрочены ли они. Если есть хоть малейшие несоответствия – нахождение таких лиц на проверке незаконно.

Однако, есть небольшая хитрость. Вы можете специально допустить к проверке не имеющих на это полномочий лиц, зафиксировав их присутствие письменно, и в дальнейшем это нарушение может послужить отличным предлогом, для того чтобы признать результаты проверки недействительными. Для этого потребуется обратиться с жалобой в налоговую инспекцию, если это не принесет результата, то в суд.

Совет 5 . Предоставляйте для проверки копии документов. Налоговая проверка может проводиться на основании заверенных копий документов, поэтому оригиналы лучше им не передавать. Запросить оригиналы проверяющие могут только в определенных случаях и только письменно, а самостоятельно изъять их – только в случае проведения выемки документов. Во всех остальных случаях заверенных копий будет достаточно.

Совет 6 . Помните, что запрос информации и запрос документов – это разные вещи. Если налоговая проверка правомерно и письменно запрашивает у вас некую информацию – предоставьте им эту информацию в своем письменном ответе, но при этом не предоставляйте документы, подтверждающие ее. Предоставление документов должно происходить только по письменному запросу о предоставлении этих конкретных документов.

Совет 7 . Фиксируйте письменно и документально все факты нарушения законодательства при проведении налоговой проверки. Скорее всего, такие будут, особенно, если у вас с документами все в порядке, и инспектора будут идти на хитрости, чтобы “что-нибудь накопать”. Все эти нарушения потом вы сможете обозначить в жалобе и, ссылаясь на них, требовать признания результатов проверки недействительными (если они вас не устроят). Также это будет служить отличными доказательствами в суде, если он понадобится.

Совет 8 . Внимательно изучите акт налоговой проверки и последующие документы. Все они должны соответствовать друг-другу. Например, сумма доначисленных налогов, штрафов, пени, указанная в акте, должна соответствовать сумме, указанной в последующем требовании или решении. Если будут выявлены любые несоответствия – это отличный повод для признания результатов проверки недействительными. Также в акте налоговой проверки должны быть четко указаны со ссылками на документы выявленные нарушения или их отсутствие, выводы проверяющих и ссылки на статьи налогового кодекса, определяющие санкции за такие нарушения.

Совет 9 . Не пытайтесь дать проверяющим взятку! Это верный способ вместо начисленного штрафа стать привлеченным к уголовной ответственности. Налоговые инспектора могут тоже записывать все разговоры на диктофон, и при получении таких доказательств преступления будут просто счастливы. А вы пополните статистику раскрываемости коррупционных преступлений.

Совет 10 . Не бойтесь оспаривать результаты налоговой проверки в суде. Невероятно, но факт: около 70% судебных споров с налоговой в России решаются в пользу налогоплательщиков. Поэтому не бойтесь судиться с налоговой, если не согласны с ее решением (в начале статьи я уже писал, почему оно такое). Отстаивайте свои права!

Типичные нарушения при проведении налоговой проверки.

Далее я рассмотрю некоторые типичные ошибки при проведении налоговой проверки, которые необходимо документально фиксировать, для того чтобы потом можно было признать результаты проверки недействительными или отстоять свою правоту в суде.

Нарушение 1 . Незаконное расширение вопросов проверки. Налоговые инспектора запрашивают информацию и документы, не указанные в постановлении о проведении проверки и не касающиеся вопросов проверки (например, проверяется налог на прибыль, а запрашивают документы по НДС). Очень серьезное нарушение, только помните, что необходимо получить от них письменный запрос, несоответствующий постановлению.

Нарушение 2 . Повторная проверка уже проверенных ранее периодов/налогов. Такое при проведении налоговой проверки не допускается, однако, в этом правиле есть исключения. Например, это возможно, если проверяется деятельность налогового органа, осуществляющего предыдущую проверку, если предоставлена уточненная налоговая декларация или если происходит ликвидация или реорганизация предприятия.

Нарушение 3 . Нарушение количества или сроков проведения проверки. В законодательстве четко оговорено, сколько каких налоговых проверок и в какие сроки может осуществляться. Все, что превышает эти нормы – очень серьезное нарушение.

Нарушение 4 . Проведение налоговой проверки не тем органом, в котором вы стоите на учете. Подобные нарушения встречаются не часто, но иногда тоже имеют место. Очень веское основание для оспаривания результатов в суде.

Нарушение 5 . Неправильная дата в акте проверки. Бывает, что инспектора “на дурачка” предлагают подписать акт проверки задним числом, придумывая для этого какие-то объяснения. Не попадайтесь на эту уловку, поскольку так вы потеряете возможность оспорить результаты в установленный законом срок (например, сейчас – 15 дней). Также ни в коем случае не подписывайте акт без даты – потом ее нарисуют не в вашу пользу.

Нарушение 6 . Угрозы и давление. Очень часто применяемые “методы” работы налоговых инспекторов, однако они могут отлично сработать и против них, если вы их зафиксируете и потом предоставите в качестве доказательств в суде.

Нарушение 7 . Необоснованная выемка документов. Если при проведении налоговой проверки у вас изымают какие-либо документы без наличия письменного и законодательно обоснованного мотива – это очень серьезное нарушение: фиксируйте этот факт обязательно.

Теперь вы имеете определенное представление о том, что такое налоговая проверка, каких видов она бывает, как вести себя с проверяющими. Конечно же, это лишь общая вводная информация. Чтобы достойно пройти налоговую проверку, повторюсь, вы должны хорошо ориентироваться в актуальном налоговом законодательстве, а также не бояться, не нервничать, воспринимать все происходящее с холодным умом.

На этом все. Желаю вам успешного прохождения любых налоговых проверок и процветания вашему бизнесу! Увидимся на !

Инструкция

О проведении выездной проверки руководитель предприятия ставится в известность заранее, поэтому у него будет время – несколько дней, чтобы подготовиться к ней. В извещении, которое присылается на предприятие, согласно новым правилам проведения выездных проверок, изложенным в ст. 89 Налогового кодекса РФ, должен быть указан срок и период проведения проверки, дан перечень налогов, отчисления по которым будут проконтролированы. Руководству имеет смысл проинструктировать всех работников, с которыми могут контактировать инспектора и объяснить им, как вести себя с ними, рассказать о правах и обязанностях, определенных ст. 21 и 23 НК РФ.

Руководству, тем более, когда имеется уверенность в правильности исчисления и уплаты налогов, не следует вести себя подобострастно, боясь вызвать гнев проверяющих. Уверенность в своем праве и своей правоте просто необходима. Помните, что у вас имеется право не только присутствовать при проведении проверки и опросах сотрудников, но и право требовать от налоговиков строгого соблюдения законодательства, а также вы имеете право отказаться выполнять те их требования, которые противоречат закону или не касаются предмета проверки. Помните, что инспектора могут требовать документы только за последние три года и только те, что касаются темы проверки и ее срока, указанного в решении о проведении проверки.

Если к порядку ведения налогового учета имеются замечания, по которым существует положительный для налогоплательщиков судебный опыт, но налоговики продолжают его игнорировать, не стоит их оспаривать. Пусть они найдут свое отражение в акте проверки и будут включены в общую сумму, чтобы инспектора не стали выискивать другие нарушения. Впоследствии вы сможете оспорить эти мнимые нарушения в судебном порядке.

Учтите, что требовать те или иные документы инспектор должен в письменном виде. Когда его требование не конкретно, суд не сочтет, что есть основания наказать вас за какой-нибудь непредставленный документ. Кроме того, вы можете документировать все нарушения, допущенные налоговиками в ходе проверки и даже оформить их актом, чтобы в случае судебного разбирательства у вас имелись доказательства.

Налоговая проверка - стрессовая ситуация для любого (особенно молодого) предприятия. На самом деле, если ваша совесть чиста, то бояться налоговой инспекции не нужно. Тем не менее, важно знать свои права и то, как правильно себя вести при проверке.

Инструкция

Помните о том, что налоговая проверка просто так «с неба не свалится». Вас обязательно предупредят о предстоящем предприятии, поэтому будет достаточно времени, чтобы к нему подготовиться. Если вы чувствуете, что в бухгалтерских бумагах вашей компании может быть что-то не так, то вам стоит пригласить независимого аудитора, который выявит проблемы до проверки. Услуги такого эксперта стоят хороших денег, однако проблемы с налоговой службой обойдутся вам дороже.

Держитесь уверенно в присутствии налогового инспектора. Предоставляйте ему все запрашиваемые бумаги и честно отвечайте на вопросы. Не старайтесь «задобрить» инспектора, это может вызвать лишние подозрение о ваших налоговых делах, однако грубить и пренебрегать вежливостью тоже не стоит.

Чтобы присутствие налоговой службы не сбило обыкновенный график рабочего дня ваших сотрудников, постарайтесь оптимально оптимизировать время и обязанности персонала. Например, вы можете обучить сотрудников на время проверки выполнять одну и ту же работу, чтобы они могли заменять друг друга, пока один из них будет допрашиваться инспектором.

Предоставляйте инспектору в первую очередь те документы, за правильность которых вы можете поручиться сами. Такая тактика, во-первых, расслабит бдительность проверяющего, а, во-вторых, настроит его на более лояльное к вам отношение. Не боитесь спрашивать советов сами и настройте на это сотрудников. Если вы будете с уважением относиться к инспектору, то и почувствуете то же самое с его стороны.

Помните, что в состав налоговой комиссии входят обыкновенные люди, которым не очень приятно видеть в глазах сотрудников вашей компании страх и уныние. Постарайтесь настроить свою команду на позитивный лад, чтобы они не боялись улыбаться инспектору.

Бывает и такое, что перед ревизией вы проверили всю документацию и не выявили ошибок, однако налоговая инспекция их сумела обнаружить. Это происходит из-за того, что некоторые законодательные акты могут быть понятны только профессионалу. В этом случае стоит постараться доказать свою правоту или обжаловать вынесенный акт согласно статье 137 Налогового кодекса, чтобы не выплачивать больших штрафов.

Связанная статья

Визит сотрудников налоговой – не самое приятное событие, однако оно может принести минимум проблем, если правильно к нему подготовиться. Не менее важно также выбрать наиболее подходящую модель поведения, чтобы избежать возникновения проблем.

Основные особенности поведения во время налоговой проверки

Самая распространенная ошибка, которую допускают налогоплательщики – это указание на ошибки инспектора до вынесения решения по проверке. Особенно часто случается так, что сотруднику службы указывают на допущенные им оплошности и нарушения непосредственно во время «мероприятия». Учитывайте, что в этом случае инспектор в лучшем случае может начать придираться к другим мелочам, а в худшем назначит дополнительный контроль, который значительно усложнит вам жизнь. Именно поэтому рекомендуется не указывать проверяющему на его ошибки, а только фиксировать их – разумеется, в присутствии свидетелей. Составляйте докладные записки и акты о нарушении хода проверки. В этом случае позднее при возникновении претензий со стороны налоговой службы вы сможете не просто подать в суд или пожаловаться на инспектора его начальству, но и предоставить доказательную базу.

Ведите себя вежливо и корректно. Хамство и отказ от сотрудничества будут вам совсем не на руку и могут стать причиной появления ненужных проблем, которые при правильном общении с инспектором наверняка бы не возникли. Особенно это касается случаев, когда налогоплательщик наотрез отказывается от предъявления тех или иных документов. Безусловно, не всегда подобные требования правомерны, но вы должны помнить, что решение об этом принимает суд. Есть риск, что вам будут предъявлены справедливые обвинения, и в результате вы понесете убытки. Поэтому лучше спокойно идти на сотрудничество с проверяющим, а не пытаться доказать ему, что он неправ.

Что делать во время неправильно проводимой налоговой проверки

К сожалению, иногда требования проверяющих переходят все границы, как и нарушения, которые они допускают. От вас могут потребовать составить аналитические документы и заключения, которыми должны заниматься сами инспекторы, собрать неоправданно большой пакет документов в очень короткий срок и пр. В некоторых случаях требования проверяющих невыполнимы, а их поведение оскорбительно. Если вы столкнулись с такой ситуацией, выберите правильную модель поведения.

Категорически нельзя давать проверяющим взятки, угрожать им, оскорблять. Такое поведение может лишь усугубить ситуацию. Лучший вариант – сразу после обнаружения нарушений при проведении проверки составить обращение, в котором будут указаны все допущенные сотрудником налоговой службы ошибки. Если проверяющий откажется подписать этот документ, нужно составить соответствующий акт и передать непосредственному начальству этого сотрудника. Это будет корректно и законно, а потому не повлечет дополнительных проблем.

Видео по теме

Банкротство – это невозможность платить по своим долговым обязательствам и счетам. Процедура признания юридического лица банкротом осуществляется в судебном порядке на основании Федерального закона №127-Ф3 и статьи №65 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Не в кассу. Как проверяют работу с ККМ

Как не попасться на контрольной закупке?
Можно ли объяснить неучтенные деньги?
Когда кассовый штраф возместит работник?
Что лучше – недостача или излишек?
Надо ли подписывать протоколы?

Не выдан чек

Приемы налоговиков color="006633"> Начинать проверку рекомендуется с «визуального наблюдения проверяющими за продажей товаров».
Так сказано в ряде документов, один из которых – Порядок, утвержденный приказом УМНС России по г. Москве от 29 июня 2004 г. № 189. Выполняющий это правило, уже привлечет внимание продавцов тем, что будет долго стоять у киоска. Опытный же налоговик данный пункт часто пропускает, сразу переходя ко второму – приобретение товара. Обычно им становится какая-нибудь мелочь: сигареты, жевательная резинка, пакет сока и т. п. При таких покупках опасно не выдавать чек. Да еще и бессмысленно – выигрыш от копеечного сокрытия мизерный, если не нулевой.

Федор Коренко, предприниматель (Московская область):

– С продавцами тяжело. Некоторые вначале считают, – не пробив чек, они обманули государство. Я за это ругать не буду. Буду наказывать. У меня ЕНВД, он от выручки не зависит. Мне ни к чему ее прятать. Сотрудник, работающий без кассы, обязан возместить мне штраф. Об этом я предупреждаю новичков, специально вводя полную материальную ответственность1 и никогда не прощаю долг. Иначе мои слова сочтут пустой угрозой. color="006633">

У налоговиков должно быть поручение на проверку, но оно имеется не всегда. В сомнительных случаях лучше позвонить в инспекцию, узнать – не пришли ли лжеревизоры.

Продавцам стоит рассказать о хитростях инспекторов. Они всегда смотрят, как выдан чек. Его надо вручить вместе со сдачей. Когда вначале положили деньги, то это нарушение Правил эксплуатации ККМ, одобренных письмом Минфина России от 30 августа 1993 г. № 104.

Еще один прием контролеров – отказ от мелкой сдачи. Покупая товар, стоящий 21 рубля 15 копеек, чиновник дает три десятки, надеясь на нехватку сдачи. Если продавец не вернет хотя бы 85 копеек, то говорят: уплаченная сумма выше указанной в чеке. Это нарушение (постановление Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. №16). Штраф тут от 3 до 4 тыс. рублей (ст. 14.5 КоАП РФ). Столь мелкие претензии иногда удается оспорить (пример – постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 августа 2005 г. № А56-8031/2005)2 , но не всегда.

Действия кассира

Как они с нами, так и мы, – замечали предприниматели. Если чек не выдан, его надо немедленно пробить и положить в лоток для сдачи – требуют бизнесмены от сотрудников. Возмущенные возгласы и запреты проверяющих пропускайте. Выдача чека будет занесена в фискальную память, а это всегда может пригодиться. Инспекторы станут заверять свое руководство, а то и судей, мол, мы усмотрели, что чек напечатан позже, чем надо. Однако есть хороший довод – очевидцы заинтересованы и им нельзя верить.

Объясните продавцу, что вы его накажете, если он, не пробив чек, послушается налоговиков и отойдет от кассы.

Как только началась проверка, кассир обязан позвонить предпринимателю или другому руководству. Без его ведома подчиненный не вправе что-либо подписывать – это почти аксиома. Ее стоит нарушать, только редко. В основном, когда работник излагает в протоколе выгодные объяснения, к примеру, сообщает, – чек пробит. Есть и другие ситуации, но обычно продавец их не сумеет использовать. Откуда он знает, что ему при составлении протокола должны разъяснить права: не свидетельствовать против себя и проч. (ч. 3 ст. 28.2 КоАП РФ). Без этого, доказательства налоговиков могут быть ничтожны – сообщается в пункте 18 постановления Пленума ВАС РФ от 24 марта 2005 г. № 5. Но его выводы полезны только при наличии в протоколе записи: «мои права и обязанности мне не разъяснены».

Проверка выручки

Когда с чеком нормально, то проверка бывает заканчивается, а бывает – нет. Ревизоров интересует – все ли деньги приходуются. Для ответа на этот вопрос они вправе снять Х-отчет и узнать сумму, пробитую за день. Она сравнивается с находящейся в кассе.

Несоответствия чиновники ищут ради того, чтобы применить статью 15.1 КоАП РФ. Там обговорен штраф за нарушение порядка работы с наличкой и кассовых операций. Его величина – от 4 до 5 тыс. рублей. Взыскать их, к счастью, трудно

Допустим показания счетчиков больше, чем сумма в кассовом ящике. Значит, деньги оприходованы. Есть нарушение в их учете, но оно не входит в перечень тех, за которые установлена ответственность. Отсюда бизнесмены и кассиры делают вывод – лучше изъять из кассы большую сумму. Правило применяется теми, кто не выбивает чеки на часть поступлений. Им они руководствуются, забирая из кассы выручку, что превышает официальную.

Ничего не знаю, деньги взяли (положили) хозяин или бухгалтер – такие оправдания кассира бывают успешными

Расхождения же, если их увидят налоговики, кассир объясняет просто – ошибся, не взял с одного из покупателей деньги, пробитые по кассе. Или взял, но неправильно сосчитал. Или из кассы выданы деньги поставщику (либо владельцу точки). На них даже оформлен расходный ордер, как положено, но его взял бухгалтер.

Теперь обратный вариант – сумма по счетчикам меньше, чем в ящике. Предпринимателя надо штрафовать – сказано в ряде писем, например, МНС России от 12 октября 2004 г. № 14-1-04/4175@. Хотя и тут находятся аргументы. Небольшие разночтения объяснимы тем, что с утра кассиру дана сумма на сдачу (документ с его подписью у бухгалтера). Другой вариант – сотрудник внес свои деньги в кассу. Это запрещено, только не наказуемо. Значительные расхождения связаны с тем, что средства положил ИП. Тоже недопустимо, а штраф за данный поступок отсутствует. Чиновники могут пригрозить статьей 120 Налогового кодекса (грубое нарушение правил учета с минимальной санкцией в 5 тыс. рублей), но она – для одних организаций.

Доводы мы даем на крайний случай – когда расхождение уже найдено. Его крайне желательно не допускать.

Пусть удастся отбиться от штрафа, однако почти гарантирована проверка документов. Множество нулевых чеков (сумму чека легко установить по фискальной памяти) подозрительно для контролеров. Так иногда занижают доход

Проверка документов Открывая техпаспорт (формуляр ККМ) инспекторы могут сопоставить его данные (заводской номер, год выпуска...) с данными на самом кассовом аппарате. Кроме того, сравниваются оттиски пломбира ЦТО в документах и на машине. Они должны совпадать, хотя это происходит не всегда.

Алексей Макаров, генеральный директор ЦТО «Измеритель-Сервис» (Москва):

– Бывают разные ситуации. При вводе ККМ в эксплуатацию или при ее регистрации в ИФНС мастер ставит оттиск своего пломбира как на кассовом аппарате, так и в формуляре и (или) в журнале учета вызовов технических специалистов (форма № КМ-8). У клиента ремонтные работы может проводить другой специалист и соответственно опломбировать кассовый аппарат своим пломбиром. Формуляр либо журнал КМ-8 по каким-то причинам будет отсутствовать у предпринимателя на рабочем месте. Отсюда расхождение. Но оно не обязательно приводит к штрафу. Неприменением ККМ считается работа на кассовом аппарате без пломбирования или с таким повреждением пломбы, что допускает возможность доступа к фискальной памяти. Это установлено постановлением Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. № 16. В нашем случае заводская пломба цела. Есть и оттиск мастера ЦТО, пусть несоответствующий формуляру. В таких ситуациях предпринимателю надо обратиться в Центр технического обслуживания, с которым у него заключен договор, получить перечень имеющихся пломбиров (с оттисками), зарегистрированных в Департаменте потребительского рынка и услуг. Среди них должны оказаться и те, по которым у налоговиков вопросы. Также к помощи ЦТО стоит прибегать, когда пломба повреждена. Центр проведет экспертизу – а был ли доступ к фискальной памяти? Если не было, об этом составляется акт технического заключения. Он становится аргументом за налогоплательщика. color="006633">

Само соглашение с ЦТО и журнал учета вызова специалистов (форма № КМ-8, одобренная постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132) проверяющие тоже запрашивают. Лучше держать эти документы в магазине, хотя их отсутствие – не беда. При необходимости бумаги принесете в инспекцию. То же самое относится к договору между предпринимателем и кассиром.

У сотрудника должен быть журнал кассира-операциониста с показаниями, заполненными на начало дня. Еще инспекторы могут посмотреть, есть ли в журнале подпись и штамп налоговика и виза предпринимателя. Вместе с ним обычно спрашивают свидетельство ПБОЮЛ и карточку о регистрации ККТ. Их копии стоит хранить у кассира. Бывают и другие запросы. Например, аттестаты или удостоверения на право работать с техникой. Необходимость обучения установлена в Правилах эксплуатации. Но нигде не сказано, что документы об образовании надо носить с собой. Да и нет штрафа за отсутствие знаний.

Схема проезда:

Выездные проверки Федеральной налоговой службы (ФНС) более предсказуемы, чем милицейские. Обычно руководство компании оповещают о возможном приезде инспекторов заранее, устно или по почте. Как только вам принесли решение о проведении выездной проверки, начинайте готовиться. Позаботьтесь о резервном копировании важных данных на удаленный сервер, чтобы изъятие компьютеров не повлекло за собой невосполнимого вреда. Подготовьтесь к мысли, что проверка ФНС - продолжительное мероприятие, в результате которого вам могут подсчитать излишние недоимки и назначить дополнительные санкции. Вот пять правил, которые помогут руководителям избежать неприятностей на стадии проведения выездной налоговой проверки.

Установите личности проверяющих

Предложением «Предъявите ваши документы» можно сразу задать нужный тон работе проверяющих. Подобный тон дает сигнал чиновнику, что он здесь не главный, он тоже должен отчитаться. Если же документов вам не предъявляют, можете смело отказать в проведении проверки. Состава правонарушения это не образует, поскольку у вас нет точного представления о правовом статусе пришедшего лица.

Решение о проведении выездной налоговой проверки, которое также нужно потребовать у инспекторов, должно содержать следующие сведения:

• полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;
• предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;
• периоды, за которые проводится проверка;
• должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Нередко в решении о проведении проверки указаны одни должностные лица, которым поручено проведение мероприятий налогового контроля, а выполняют их совершенно другие. Это воистину подарок. Документ, оформленный не указанным в решении о проведении налоговой проверки лицом, не может быть положен в основу доказательств вины налогоплательщика.

Вполне возможно, что такого решения в природе и не существует, а инициированная проверка - попытка проведения рейдерской атаки на предприятие. Если у вас остались сомнения, что перед вами сотрудники налоговой, позвоните в инспекцию ФНС и спросите, работают ли там данные сотрудники.

Оградите сотрудников от лишней суеты

Проверка ФНС всегда тормозит работу компании. Проверяющие то и дело поручают бухгалтерам предоставить те или иные документы, проанализировать какие-либо показатели или дать необходимые пояснения. Это отвлекает бухгалтеров и юристов. Можно постараться сделать так, чтоб проверка проходила не в офисе, а в ИФНС.

В соответствии со статьей 89 Налогового кодекса выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Но проверяемый вправе заявить об отсутствии возможности проведения проверки в своем помещении. Главное - хорошо мотивировать такую просьбу (она удовлетворяется лишь в крайних случаях). Здесь можно изворачиваться настолько, насколько позволит фантазия: заболевания работников, дезинфекция, ремонт, отсутствие отдельного помещения и пр. Такая практика еще не устоялась, но отдельные успешные примеры уже есть.

Если повезет, проверка переедет в здание ИФНС, проверяющие потеряют уйму времени, нервных клеток и возможность оперативного истребования документов. А проверяемый получит стабильную работу предприятия.

Давайте копии, а не оригиналы

Сотрудники ФНС наделены правом истребования документов. В первую очередь их интересуют подлинники. Но по закону, когда у вас просят бумаги, вы можете предоставить не оригиналы, а заверенные копии.

При истребовании документов инспектор направляет налогоплательщику требование о предоставлении документов. После его получения в течение 10 дней налогоплательщик отдает заверенную печатью и подписью копию, а при необходимости представляет для ознакомления (то есть инспектор себе подлинник не забирает) оригинал.

В случае если для проведения мероприятий налогового контроля недостаточно копий документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов. Но процедура выемки сложнее и обычно назначается тогда, когда нужно получить подлинник документа или когда налогоплательщик не хочет отдавать даже копию этого документа (часто такие ситуации совпадают). Подлинники могут забрать и без выемки, если налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

Отмечайте ошибки сотрудников ФНС

Изучайте и сопоставляйте промежуточные акты налоговой проверки, записывайте упущения сотрудников ФНС. Например, если вас решили проверить только по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, работники инспекции не имеют права проверять правильность учета по единому социальному налогу. Незаконны также требования предоставления документов, дачи разъяснений, опросы и прочие мероприятия налогового контроля, которые явно не имеют отношения к цели проверки. Они могут быть обжалованы на более высоком уровне (руководитель, Управление Федеральной налоговой службы по субъекту РФ, Арбитражный суд) с большой вероятностью успеха.

Помните также, что сотрудники ФНС могут проверить только последние три календарных года деятельности налогоплательщика (согласно статье 87 НК РФ). Если проверяющие требуют документы по другим периодам (и это не указано в решении о проверке), их действия незаконны и подлежат обжалованию.

Собирайте козыри, но не спешите их выдавать

Некоторые действия и процессуальные решения сотрудников налоговых органов можно обжаловать сразу. Но часть из них придержите в качестве козыря на случай разбирательства в более серьезной инстанции. Идеальный вариант - замечать их, но не помогать чиновникам в устранении. Можно посоветоваться с бухгалтером и юристом по поводу возможности их использования при защите. Вполне вероятно, что в совокупности при достаточном обосновании (например, незаконное получение документов ненадлежащим должностным лицом - частый элемент «заказных» проверок) обжалование может помочь налогоплательщику достигнуть нужного результата. Например, можно будет обжаловать незаконное изъятие подлинника без постановления о выемке. Если выемка была проведена без понятых, опечатывания, шнурования, нумерования и т. д., то этот «сюрприз» лучше оставить до рассмотрения дела о налоговом правонарушении в инспекции или в суде.

Проштудируйте Налоговый кодекс или позвоните специалисту

Работа инспекторов строго регламентирована десятками глав кодекса, сотнями внутренних приказов и иными нормативными актами. Чтобы вам было легче разбираться с их и вашими правами и обязанностями, изучите Налоговый кодекс (ст. 87–102), постановления Федеральных арбитражных судов (от 16.02.2006, 01.03.2006, 17.02.2006 и др.),ведомственные акты (приказ МНС РФ от 10.04.2000 N АП-3-16/138; приказ Минфина РФ N 20н, МНС РФ N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999; приказ МВД РФ N 76, МНС РФ N АС-3-06/37 от 22.01.2004; письмо ФНС РФ от 18.12.2005, письмо Минфина РФ от 15.11.2005 N 03-02-07/1-304) и другие внутренние приказы, касающиеся проведения проверок. Тщательно проштудировав эти материалы, вы сможете достичь уровня знаний, достаточного, чтобы говорить с инспекторами на одном языке и мотивированно указывать им на их ошибки.

Если вы не уверены в своих знаниях закона и бухучета, звоните специалисту в области бухгалтерского и налогового учета. Это может быть независимый аудитор, бухгалтер или юрист. Специалист имеет соответствующий опыт обнаружения недостатков в работе налоговых органов и эффективно использует любую ахиллесову пяту.

В общем и целом выездная налоговая проверка может быть и не такой страшной, если подходить к этому мероприятию с соответствующей серьезной подготовкой. Как показывает наша практика, существенное количество претензий налоговых инспекций может быть оспорено в арбитражных судах. Причина этому - серьезные нарушения и ошибки, допускаемые инспекторами при проверке. Избежать наказания, которое наложено на вас не по закону, - ваше право. И не бойтесь им пользоваться.