Социальный вычет на обучение необходимые документы. Получение социального налогового вычета по расходам на обучение. Когда это возможно

Государство предоставляет возможность гражданам РФ вернуть часть своих средств, что были уплачены на обучение.

Но не все знают, кому и когда можно обратиться за вычетом налога, какие условия необходимо выполнить, какие документы подготовить и т. д. От незнания закона многие просто не пользуются льготами, которые могут сэкономить семейный бюджет.

Налоговый кредит для обучения ученичеству - это возвращаемый налоговый кредит. Налоговый кредит основан на заработной плате и заработной плате, выплачиваемой ученику. Налоговый кредит доступен для предприятий, которые. Налог на доход провинции Онтарио несет приемлемые расходы на обучение подмастерьев на определенных квалифицированных профессиях. Имеют постоянные учреждения в провинции Онтарио. . Более 120 из этих сделок в настоящее время имеют право на получение налогового кредита.

Члены партнерств заявляют о своей доли налогового кредита в своих корпоративных или личных налоговых декларациях. Ограниченные партнеры не могут требовать налоговый кредит. Но общие партнеры товарищества с ограниченной ответственностью могут требовать свою долю налогового кредита.

Что нужно знать

Социальный вычет на обучение не все могут использовать. Какие же правила его применения и в каких размерах он предоставляется? Когда можно претендовать на возврат денег из государственных структур?

Стандартная ситуация

Под социальным налоговым вычетом на обучение подразумевается право плательщика налога сделать возврат средств (их часть), что были потрачены на личное обучение или обучение ребенка ().
Примечание. Важно, чтобы ваше возвращение было завершено. Неполные возвраты порождают задержки при обработке. Сохраните записи о заработной плате вашей компании, а также соглашение о профессиональной подготовке или контракт на обучение. Вам не нужно предоставлять их с налоговой декларацией. Но вам нужно будет их хранить, если вас попросят предоставить документацию для поддержки вашего налогового требования.

Трудовое соглашение или договор об ученичестве
Если вы не можете предоставить подтверждающую документацию по запросу, ваше требование может быть отклонено. Если ученик меняет работодателей, новый работодатель и ученик должны подписать новое соглашение об обучении. Перед подписанием этого документа важно, чтобы работодатель потребовал и получил копию первоначального учебного соглашения или контракта на ученичество.

Особенность такого вычета – он ограничен конкретной суммой:

Использоваться вычет может на каждого ребенка по 50 000 руб. Сумма вычетов, которые были использованы плательщиком налога за налоговый период, не может быть превышена 120 000 руб.

Условия и порядок предоставления социального вычета на учебу регламентированы «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и лечение».
Как посчитать сумму
Эти документы используются для обоснования претензий и проверки подходящего периода ученичества. Если вы не являетесь участником первоначального соглашения об обучении или контракта, вам понадобится ученик, чтобы получить этот документ от вашего имени. Или вы можете попросить ученика предоставить вам письменное разрешение на выполнение этого запроса. Для любого документа нет никаких замен.

Дополнительная информация о налоговом кредите
Три государственных органа администрируют налоговый кредит. Канадское агентство по доходам управляет налоговым кредитом от имени Онтарио через систему федерального подоходного налога. Министерство по обучению, колледжам и университетам Онтарио продвигает программу ученичества для работодателей и широкой общественности и отвечает за регистрацию подходящих учеников.

Кто может получить вычет

Сделать возврат при обучении могут только те лица, которые работают и уплачивают в государственную казну НДФЛ, то есть налог в размере 13% от прибыли (п. 2 ст. 219, в редакции ).

Воспользоваться правом на вычет могут только физические лица. ИП такая льгота не доступна. То же касается и пенсионеров: социальный вычет они не получат, поскольку не имеют дохода, что облагается налогом по ставке 13%.

Ветеринарные счета могут облагаться налогом, но это зависит от животного, которое лечится, и от его отношения к вам. В целом, ветеринарные счета не подлежат налогообложению для большинства животных, которые классифицируются как домашние животные. Тем не менее, вы можете получить налоговые вычеты для ветеринарного лечения животных, которые являются служебными или деловыми животными, или что вы временно следите за благотворительными причинами.

Вы не можете вычесть расходы из ветеринарных счетов для своих питомцев, если это их единственная роль. Законопроект, который назывался «Закон о человечестве и домашних животных, связанный в течение года», привлек внимание средств массовой информации, но предлагаемое законодательство было передано в Комитет по путям и средствам, где он остался без действий.

Все остальные могут вернуть часть средств, внесенных в бюджет, если заявят о своем праве в уполномоченные структуры.

Когда это возможно?

Перечень граждан, которым доступна льгота на обучение, содержится в ч. 2 ст. 219.

На вычет имеет право плательщик налога в размере сумм, что были потрачены в календарном году на учебу в образовательном учреждении. Это:

Вы можете требовать налоговые вычеты по таким расходам, как ветеринарные счета, если они сделаны в пользу обслуживающего животного, такого как собака-поводырь. Этих животных обучают оказывать поддержку людям с нарушениями зрения и слуха, а также лицам с ограниченными физическими недостатками. Вы можете требовать ветеринарные счета, если уход за обслуживающим животным, которым вы владеете или который вы держите, и обучение для подготовки к службе. Если вы владеете животным, получите документацию от медицинского специалиста, которая вам нужна для обслуживания.

Права на использование вычета может распространяться на плательщика налога, который являлся опекуном или попечителем над гражданином-подопечным, после того, как прекратится опека или попечительство.

Возврат можно сделать до 24-летнего возраста, если лицо находится на дневной форме обучения. Социальные налоговые вычеты доступны лицам за периоды учебы в учреждениях, что касается и академического отпуска, оформленного согласно порядкам в образовательном заведении.

Эти расходы следует указывать и заявлять ежегодно так же, как и другие расходы на бизнес, которые требуются, например, стоимость газа для поездок, связанных с вашим бизнесом. Типы животных, которые могут иметь право на эту вычету, включают собак, которые используются для охраны бизнеса от злоумышленников и домашнего скота, которые являются частью фермерской операции. До этого случая добровольцы, принимающие приемные домашние животные, не могли получить налоговые льготы за личные финансовые вложения, которые они произвели на животных.

Однако после того, как добровольцы выиграли ее дело, приемные животные стали подходящими в качестве причин для вычетов. Добровольцы, которые устраивают животных для зарегистрированной некоммерческой организации, могут вычитать расходы, связанные с уходом за животными, включая не только ветеринарные счета, но и расходы на питание и другие необходимые расходы. Эти расходы должны быть заявлены как вычет благотворительного подарка.

Не получится применить вычет в тех случаях, когда оплата затрат на учебу осуществляется за счет материнских (семейных) капиталов.

Видео: налоговый вычет за обучение

Они направляются для того, чтобы обеспечить реализацию дополнительных мер поддержки семьи с детьми государством.

Он окончил Университет Вирджинии. Одним из лучших способов повысить доступность образования вашего ребенка является использование федеральных налоговых льгот, направленных на спасение семей и оплату учебы в колледже. Квалифицированные учебные программы - доходы растут с отложенной налоговой нагрузкой, а распределение не облагается налогом при использовании для квалифицированных расходов после среднего образования.

Эти лимиты дохода увеличиваются каждый год. Однако есть недостатки в этом. Налоги могут по-прежнему взиматься при снятии средств, и вы можете отказаться от льгот для конкретных стран, предлагаемых альтернативными продуктами. Кроме того, в то время как пенсионные активы исключаются из расчетов по федеральным финансовым средствам, после снятия средств с учебы в колледже этот доход учитывается в будущих расчетах и оказывает гораздо более сильное влияние на формулу финансовой помощи.

Можно воспользоваться вычетом и на обучение брата или сестры, если он (она) не достигли 24 лет, находятся на дневном обучении, а оплату за них вносит налогоплательщик. Такая информация содержится в ст. 219 п. 1, 2.

Вычет не предоставляется при обучении супруга или другого родственника. В том случае, когда плательщик сам обучается и учит своего ребенка, то вычет будет предоставлен в полной мере.

Что нужно, чтобы получить вычет за учебу

Студенты могут требовать кредит только в том случае, если они не заявлены как зависимые от налоговой декларации другого лица. Кредит разрешен только для студентов, которые посещают дипломную программу хотя бы на полставки и которые не закончили свои первые четыре года академическое исследование до начала налогооблагаемого года. Он не может быть заявлен в течение более четырех налоговых лет для любого одного студента. Для подходящих налогоплательщиков - любого, кто находится за пределами «налога на питание для детей», - до 40 процентов кредита возвращается.

Получать вычет могут лица, которые (сами или их дети) посещают:

Институт, академию, университет.
Курсы для повешения квалификации (в ВУЗе, техникуме и т. д.).
Курсы дополнительного образования (оператор ЭВМ, изучение языков, компьютерные основы).
Детский сад, художественную или музыкальную школу.

Неважно ваше место проживания и место обучения вашего ребенка. На предоставление вычета это не влияет.

Если форма обучения заочная

Нет требования, чтобы студент учился на степень или был зачислен по крайней мере на половину, времени, и нет ограничений на количество лет, которые могут быть приняты. Студент, утверждающий, что иждивенца, не может брать вычет из своего собственного возвращения.

Налоговые стипендии. Большинство стипендий и грантов не облагаются налогом, если получателю не требуется предоставлять услуги в обмен на вознаграждение. Образование не обязательно должно быть связано с работой. Пособие не облагается налогом для работника, но не может использоваться для оплаты работникам или другим членам семьи.

Можно пользоваться таким правом и при обучении за границей, главное – учреждение иностранного государства должно иметь лицензию.

Что нужно, чтобы получить вычет за учебу

Чтобы получить вычет на обучение, необходимо действовать согласно прописанным в законодательстве правилам. Какие же нужны для этого справки?

Дистанционное обучение становится все более популярным среди профессионалов, которые хотят продолжить квалификацию наряду с работой. Но свобода учиться в любое время и в любом месте имеет свою цену. Не может быть и речи о сделках. Напротив, дистанционное обучение обычно является дорогостоящим, хотя и полезным, инвестированием в ваше собственное будущее.

Несмотря на то, что плата за обучение покрывает значительную часть стоимости обучения, например: Учебные материалы, корректировка заданий на подачу заявок, наставничество преподавателей, использование онлайн-кампуса, участие в экзаменах на дистанцию и присутствие, указанные в плане экзаменов, а также выдача сертификатов и сертификатов могут повлечь дополнительные расходы во время курса дистанционного обучения.

В какие сроки можно обратиться с декларацией в налоговые органы? Как рассчитать сумму, которая будет возвращена? Обо всех особенностях и нюансах стоит знать каждому гражданину.

Общие условия

Для получения социального вычета на учебу необходимо обратиться в Налоговую инспекцию по месту прописки. Пишется на имя руководства налоговых структур, заполняется .
Суть в том, что в дистанционном обучении много затрат. Ввиду высоких финансовых издержек возникает вопрос: можно ли вычесть расходы на дистанционное образование для целей налогообложения? Какие существуют варианты? А как насчет того, когда работодатель, родители или супруг финансируют дистанционное обучение?

Вопросы о проблемах, которые не способствуют лучшему пониманию из-за сложности налогового законодательства, регулярных изменений налогового законодательства, новых суждений и сложных форм. Является ли налоговая декларация стоящей для студентов-дальних или действительно стоит экономить сортировку счетов-фактур, квитанций и билетов?

Прилагаются все необходимые документы. Заявление на получение (образец) имеется в каждом отделении на видном месте.

Образец написания заявления на вычет по обучению:

Дистанционное обучение изучает налоговую вычету

Хорошей новостью является то, что вы можете вычесть стоимость налога на обучение. Для налогового управления крайне важно, является ли программа дистанционного обучения дополнительной мерой образования для повышения квалификации в нынешней профессии, курсом первой степени или непрерывным образовательным мероприятием, представляющим собой чисто личную заинтересованность.

Условия повышения квалификации, образования и обучения отличаются только небольшим слогом, но могут внести разницу в несколько тысяч евро в налоговую декларацию. В зависимости от того, в каком случае, расходы на дистанционное обучение рассматриваются по-разному для целей налогообложения.

Фото: образец заявления на вычет на обучение

Какие документы нужны

Вместе с заявлением, которое не заполняется в строгом порядке, а произвольно (с указанием всех оснований для доказательства права на вычет), стоит подать такие документы:

Существует два способа, с помощью которых дистанционное образование может претендовать на налоговые цели: либо в виде расходов, связанных с доходами, либо в виде деловых расходов или в виде специальных расходов. Небольшая, но тонкая разница: расходы по подоходному налогу могут быть вычтены из налога с удержанием потерь и неограниченным вычетом, в то время как специальные расходы могут быть вычтены без потерь, переносятся и только в ограниченной степени.

Первое будет иметь место с большинством студентов. Вы уже работаете и хотите получить дополнительное образование для получения более высокой профессиональной квалификации. В этом случае плата за обучение может быть вычтена полностью в качестве расходов, связанных с доходами.

Копию . Составляется такой документ согласно порядку, предусмотренному законодательством. Должно быть вписано название учебного заведения, ФИО студента, форма учебы, реквизиты лицензий.
Лицензию, а также аккредитация учреждения, которая действовала в момент обучения. Часто налоговые структуры не признают прав на вычеты в тех случаях, когда учреждение не получало аккредитаций. Фирма может иметь лицензию, но не всегда она получает аккредитацию. На самом деле такая точка зрения не обоснована. Например, согласно , социальный вычет на учебу получает и тот плательщик налога, который посещает учреждение без аккредитации.
от работодателя, где вы получаете прибыль, что облагается налогом по ставке 13%. Такой документ предоставляется за тот года, в котором налогоплательщик желает выполнить возврат денег.
, что подтвердит факт оплаты учебы (это может быть чек, ). Стоит учесть – все платежи должны оформляться на того, кто платит за обучение и подает документы на возврат налога, иначе могут отказать в вычете. Согласно порядку, описанному в ст. 219 п. 2, стоит предоставлять пакет документов, что подтвердят факт оплаты либо в наличных, либо в безналичных формах. Оформление должно соответствовать требованию ЦБ.
Копию свидетельства о рождении детей и документ, что подтвердит прохождение очного обучения (если вы обратились для получения вычета на ребенка). При подаче документов на получение льготы по обучению брата или сестры, стоит предоставить в налоговые структуры свидетельство обоих (свое и брата/сестры).
Реквизиты банковских счетов (подойдет копия сберегательной книжки) для перечисления средств из государственной казны.
Копию документа, удостоверяющего личность.

Все копии необходимо заверить у нотариуса.

Вычитание платы за обучение в качестве расходов, связанных с доходами

Хотя неполный курс первой степени имеет определенный учебный характер, он не классифицируется как расходы, связанные с доходами, а как особый вопрос в этом случае. В глазах налоговых управлений курс первой степени не является ни продолжением, ни дальнейшим образованием, а служит только для приобретения навыков и способностей для занятия профессией. Таким образом, стоимость начального обучения не является издержкой дохода, а стоимостью частной жизни.

Не имеет значения, заканчивается ли первая степень непосредственно после окончания школы, после окончания или внепрофессионального. Решено, что до обучения не было приобретено никакой другой профессиональной квалификации - любого вида. Тем не менее, плата за обучение и другие расходы на дистанционное обучение могут быть приняты во внимание только до предела в € 000 в год и только в том году, в котором они возникают, в отличие от стоимости дохода.

За сколько лет получают (срок давности)

Срок давности составляет три года. Например, в 2017 году вы можете сделать возврат 13% с сумм за обучение, уплаченных в 2014, 2013, 2012 годах. Это возможно, если учеба платная.

За каждый год подается отчет (декларация 3-НДФЛ), но отдельного срока для этого не предусмотрен. Обратиться за вычетом можно в любой момент в течение года. Сумма возврата вычета будет выплачена по окончанию налогового периода (того, в котором уплачено за обучение).

Как посчитать сумму

Стоит уточнить, что вычет не всегда удается получить полностью. Возвращена будет сумма, которая представляет собой избыток налога (13%) от общей суммы налоговых вычетов в году. Рассмотрим на примере.

Заработная плата плательщика составляет 50 тыс. руб. в месяц. За год уплачено 78 тыс. налога. Если на учебу было потрачено не больше 120 тыс., то есть предельной суммы, то размер вычета составит сумму оплаты за год учебы.

Возвращается физическому лицу только 13% от всей суммы. Если эти проценты не превысят подоходных налогов, что уплачивались в году, то они будут перечислены в полном объеме.

В противном случае можно рассчитывать только на частичный возврат вычета на обучение, что равен уплаченным налогам. При превышении лимита в 120 000 руб. размер суммы составит 13% от предельно допустимой.

Ели подаются документы на вычет за обучение детей, то максимальной цифрой при расчете будет 50 000 руб. на одного.

К примеру, при размере вычетов 50 тыс., вам будет возвращено 6,5 тыс. руб.:

50 тыс. * 13% = 6,5 тыс.

Сколько раз можно получить

Социальный вычет за обучение может предоставляться столько, сколько вы раз подаете декларацию. Единственное – необходимо соблюдать все условия для получения возврата (ст. 219). Налоговый кодекс не предусматривает никаких ограничений в связи с такой услугой государственного значения.

Видео: возврат денег за учёбу — налоговый вычет за обучение

Если при определенных ситуациях появляется возможность сделать вычет, то налогоплательщик самостоятельно определяет, какой вид дохода и в каком размере будут учтены в предельной сумме социальной льготы.

Самые распространенные ситуации

Довольно часто возникают вопросы: как действовать, если ситуация не стандартная (та, о которой упоминается во многих источниках и законодательных актах).

Одни студенты посещают лекции на дневной форме обучения, другие же заочно обучаются. Как быть с теми, кто не за ребенка платит, а за брата или сестру?

Что говорится о частных заведениях для детей дошкольного возраста и т. д.? Кому в таких ситуациях полагается вычет, а кто не может его получить?

Платное отделение в ВУЗе

Если ваш сын или дочь поступают в Вуз на платной основе, тогда вычет по затратам на обучение будет заключаться в возвращении суммы (частично) что уплачена на образовательный процесс.

Можно воспользоваться таким правом, если ребенок (до 24 лет) посещает дневные лекции (на очной форме). Размер – 50 тыс. руб. в году (ст. 219 п. 1 пп. 2).

Для подтверждения своих прав необходимо предоставить в налоговые структуры сопутствующие документы.

Если форма обучения заочная

По затратам на свое обучение полагается вычет независимо от того, на какой форме обучения вы находитесь – на очной, вечерней или заочной. Единственное различие – на себя вы получаете вычет 100 тыс., а на ребенка – вдвое меньше.

Второе высшее образование

В том случае, когда налогоплательщик получает второе высшее образование, он также может претендовать на налоговый вычет.

В ст. 219 указано, что нет ограничения на возвращение уплаченного налога при получении второго образования. Но если 2-е высшее образование получает ребенок, то вычет не будет предоставлен.

Оплата обучения младшей сестры

Брат, который оплачивал обучение своей сестры, также может получить вычет.

Оплата за посещение ребенком такого заведения (включено питание, обучение, медицинские наблюдения и т. д.) указывается в договоре с родителями, и представляет собой единую сумму за комплексные услуги.

Налоговый вычет за обучение ребенка предоставляется только за учебу. Поэтому, в виду того, что выделить сумму на этот процесс невозможно, налоговый орган откажет в возврате сумм налога ().

В тех же случаях, когда в договоре разбито сумму на отдельные пункты, плательщик налога получает право на вычет за отдельный спектр предоставленных услуг – за учебу.

Акцент на квитанции при оплате за учебу

Важный момент, о котором нельзя забывать – квитанция должна содержать ссылку на номер и число, когда подписан договор с учебным заведением. Это станет подтверждением, что оплата производилась в счет уплаты за учебу.

Обязательно также указывать свои данные – это подтверждение факта оплаты физическим лицом, который обращается за вычетом ().

Бывает, что договор с заведением составлен на родителей, а оплату за обучение вносит ребенок. Возможен ли в таких случаях вычет?

Квитанции на имя ребенка будут приняты налоговыми структурами как документы, что считаются подтверждением расходов только тогда, если в самом заявлении есть разъяснения по этому поводу.

При оплате одним родителем, а подаче заявления другим родителем, будут действовать такие правила: согласно п. 1 оба родители могут получать вычет, не зависимо от того, кто вносил средства в кассу (Закон10.07.92 № 3266-1 «Об образовании»).

Зачастую возвращают средства тому родителю, кто понес затраты согласно документам. Социальный налоговый вычет на обучение – льгота, которой можно пользоваться всегда.

Поэтому стоит разбираться в тонкостях ее предоставления. Сэкономьте свои финансы, тем более что на это вы имеете полное право.

Ольга Краснова Главный редактор БСС «Система Главбух»
Валентина Акимова Государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Человек, который потратил деньги на обучение, может получить социальный налоговый вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Такое право имеют граждане лишь в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Доходы, облагаемые по другим ставкам, уменьшить на сумму социальных налоговых вычетов нельзя (п. 4 ст. 210 НК РФ). Подробнее о порядке определения ставок НДФЛ см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.

На что можно получить вычет

Вычет на обучение можно получить:

при оплате своего образования;
при оплате образования собственных детей, братьев, сестер;
при оплате образования детей, взятых в опеку (попечительство).

Ситуация: можно ли включить в сумму социального вычета на обучение расходы, связанные с проживанием, питанием в учебном заведении и прочие подобные расходы. Расходы предусмотрены договором на обучение (например, при обучении в школе-интернате)

Нет, нельзя.

При определении размера социального налогового вычета можно учесть только расходы, связанные с оплатой самого обучения.

Затраты, понесенные в период обучения, но прямо не связанные с образовательным процессом (проживание, питание), не относятся к расходам на обучение. Следовательно, при определении размера социального налогового вычета их учесть нельзя.

Такой вывод позволяет сделать подпункт 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письме от 23 июня 2006 г. № 04-2-02/456.

Ситуация: можно ли получить социальный вычет на обучение при оплате учебы за границей

Да, можно.

Человек, который потратил деньги на обучение в образовательном учреждении (образовательной организации), может получить социальный налоговый вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом вычет предоставляется независимо от того, где оно находится (письмо Минфина России , п. 3 письма МНС России от 30 января 2004 г. № ЧД-6-27/100).

Единственное условие – образовательное учреждение (образовательная организация) должно иметь лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Например, чтобы уточнить статус образовательного учреждения, находящегося за границей, можно получить справку в его администрации (письмо ФНС России от 23 июня 2006 г. № 04-2-02/456). Однако предоставлять в налоговую инспекцию копии таких документов для получения вычета не обязательно, если в договоре на обучение указаны их реквизиты (письмо Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109). Кроме того, налоговые инспекторы имеют возможность сами проверить наличие у учебного заведения лицензии или иного аналогичного документа (п. 1.6 письма ).

Cправка из учебного заведения должна быть переведена на русский язык (письмо Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/8-289).

Ситуация: можно ли получить социальный вычет на обучение при оплате учебы в частном образовательном учреждении (образовательной организации)

Да, можно.

Человек, который потратил деньги на обучение в образовательном учреждении (образовательной организации), может получить социальный налоговый вычет. Для этого необходимо, чтобы образовательное учреждение (образовательная организация) имело лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Образовательные организации могут быть:

государственными;
муниципальными;
частными.

Таким образом, при оплате обучения в частных образовательных учреждениях (образовательных организациях), имеющих лицензию (иной документ, подтверждающий статус учебного заведения) на право осуществления образовательной деятельности, воспользоваться социальным налоговым вычетом можно (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109, ФНС России от 23 июня 2006 г. № 04-2-02/456). Поддерживают ее арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10 ноября 2004 г. № Ф08-5359/2004-2050А).

Да, можно.

Человек, который потратил деньги на обучение в образовательном учреждении (образовательной организации), может получить социальный налоговый вычет. Для этого необходимо, чтобы учебное заведение, в котором он учился, имело лицензию или иной документ, подтверждающий соответствующий статус. Такой вывод следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, пункта 5 статьи 108 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Обучение на курсах повышения квалификации (профессиональной переподготовки) относится к дополнительному профессиональному образованию, которое реализуют учебные заведения. Это следует из положений пункта 18 статьи 2, пунктов 2 и 4 статьи 76 Закона от 29 декабря 2012 г. №273-ФЗ.

Следовательно, проходя подготовку на курсах повышения квалификации (профессиональной переподготовки), человек обучается в образовательном учреждении (образовательной организации). А значит, при оплате такого обучения воспользоваться социальным налоговым вычетом тоже можно.

Аналогичной точки зрения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109, УФНС России по г. Москве от 26 апреля 2007 г. № 28-10/039181).

Да, можно.

Человек, который потратил деньги на обучение в образовательном учреждении (образовательной организации), может получить социальный налоговый вычет. Но при условии, что учебное заведение имеет лицензию или иной документ, подтверждающий его статус. Такой вывод следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, пункта 5 статьи 108 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Обучение на курсах иностранного языка относится к дополнительному образованию, которое осуществляют учебные заведения. Это следует из положений пунктов 14 и 18 статьи 2, статьи 75 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Следовательно, проходя обучение на курсах иностранного языка, человек обучается в образовательном учреждении (образовательной организации). А значит, при оплате такого обучения воспользоваться социальным налоговым вычетом можно. Аналогичной точки зрения придерживается и налоговое ведомство (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 19 июля 2002 г. № 27-08н/33192).

Ситуация: можно ли получить социальный вычет на обучение при оплате учебы в музыкальном центре (за себя или ребенка)

Да, можно, если музыкальный центр является образовательным учреждением (образовательной организации) и имеет лицензию.

Если музыкальный центр является образовательным учреждением (образовательной организацией) и имеет лицензию, то человек, который потратил деньги на свое обучение или обучение ребенка в нем, может получить социальный налоговый вычет. Такой вывод следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, пункта 5 статьи 108 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Обучение в музыкальном центре относится к дополнительному образованию, которое осуществляют учебные заведения. Это следует из пунктов 14 и 18 статьи 2, статьи 75 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ.

Следовательно, проходя обучение в музыкальном центре, человек и его ребенок обучаются в образовательном учреждении (образовательной организации). А значит, при оплате такого обучения воспользоваться социальным налоговым вычетом можно. Аналогичной точки зрения придерживается и налоговое ведомство (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 29 декабря 2007 г. № 28-17/1950).

Если музыкальный центр не является образовательным учреждением (образовательной организацией) и не имеет лицензии, воспользоваться социальным вычетом с расходов по оплате учебы нельзя (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Условия получения вычета

Социальный налоговый вычет можно получить при одновременном соблюдении следующих условий:

на обучение человек расходовал собственные средства;
обучение проводилось в образовательном учреждении (образовательной организации), имеющем лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.

Социальный налоговый вычет предоставляется на весь период обучения, включая академический отпуск.

Если человек оплачивает свое образование, то получить социальный вычет можно независимо от того, по какой форме проводилось обучение (письмо ФНС России от 7 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/402).

Если обучение оплачивает человек, который не является родителем, братом или сестрой, опекуном или попечителем, он не может применить вычет (письма Минфина России от 19 августа 2010 г. № 03-04-05/7-477, от 21 мая 2010 г. № 03-04-05/7-283, от 8 апреля 2010 г. № 03-04-05/7-177, от 15 июля 2009 г. № 03-04-05-01/553).

Если обучение детей оплачивается за счет средств материнского капитала, социальный налоговый вычет не предоставляется.

Такой порядок следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли получить социальный вычет на обучение, если учебу оплатила организация-работодатель, но затем человек возместил стоимость обучения. Договор с образовательным учреждением (образовательной организацией) заключен в пользу человека

Да, можно.

Человек, который потратил деньги на обучение в образовательном учреждении (образовательной организации), может получить социальный налоговый вычет (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом одним из обязательных условий для предоставления такого вычета является наличие у человека документов, подтверждающих оплату учебы (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В данном случае такими документами будут документы, свидетельствующие о том, что сотрудник компенсировал организации стоимость расходов на обучение. В частности, это может быть корешок к приходному кассовому ордеру. При этом в графе «основание платежа» должно быть подробно указано, за что была внесена сумма, вписаны даты и номера договора обучения. Например, так: «Возврат стоимости обучения, оплаченного организацией по договору от 11 января 2010 г. № 12».

Если у человека есть такие документы, то он сможет получить социальный вычет.

Ситуация: когда возникает право на социальный вычет на обучение, если учеба оплачена со счета организации-работодателя (на основании заявления человека). Стоимость обучения организация частями удерживает из зарплаты человека

Право на вычет возникает у человека по мере и в сумме погашения перед организацией долга по оплате обучения.

Суммы и даты погашения долга нужно подтвердить документально (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Для этого можно обратиться к работодателю с просьбой выписать, например, справку.

Типовой формы справки не предусмотрено, поэтому она может быть составлена в произвольной форме. Проверьте, чтобы в справке были следующие данные:

реквизиты организации;
номер и дата заявления, на основании которого организация перечислила деньги за обучение;
номер и дата платежного документа, по которому организация оплатила учебу;
дата погашения долга перед организацией по оплате обучения;
сумма, которая фактически возмещена организации в уплату долга.

Такое разъяснение содержится в пункте 1.4 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

Право на вычет возникает у человека и в том случае, если обучение оплачено организацией-работодателем, но между ней и сотрудником заключен договор займа, по которому тот возмещает организации эти расходы. В такой ситуации помимо других документов, подтверждающих право на вычет, человек должен представить в налоговую инспекцию копию договора займа с организацией. Об этом сказано в письме ФНС России от 22 июня 2007 г. № 04-2-03/001003.

Ситуация: может ли отец ребенка воспользоваться социальным вычетом на обучение, если плату за обучение в полной сумме внесла мать ребенка

Да, может.

Каждому родителю, оплачивающему обучение ребенка в образовательных учреждениях (образовательных организациях), положен вычет в размере понесенных им расходов. Если расходы обоих родителей на обучение превысили максимально установленную величину, то размер вычета ограничивается.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ установлено, что максимальная сумма вычета на двоих родителей не должна превышать 50 000 руб. Каким образом в этом случае рассчитать размер вычета, приходящегося на каждого родителя, в нем не определено.

Если родители находятся в законном браке, то расходы на обучение ребенка являются общими расходами супругов (п. 1 ст. 33, п. 2 ст. 34, п. 1 и 2 ст. 35 Семейного кодекса РФ). Следовательно, один из супругов может воспользоваться социальным налоговым вычетом за другого независимо от того, на кого оформлены документы об оплате обучения ребенка. Такой вывод содержится в письме ФНС России от 13 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4202. Суды придерживаются аналогичной точки зрения (см., например, определение Верховного суда РФ от 16 июня 2006 г. № 48-В05-29, постановление ФАС Дальневосточного округа от 28 декабря 2006 г. № Ф03-А51/06-2/4419).

Вместе с тем, ранее контролирующие ведомства указывали, что право на вычет по оплате обучения ребенка может заявить только тот родитель, на которого оформлены документы об оплате расходов (письма Минфина России от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214, ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876, УФНС России по г. Москве от 3 апреля 2008 г. № 28-10/032965)

Ситуация: можно ли получить социальный вычет на обучение, если человек оплатил обучение ребенка, в отношении которого он лишен родительских прав

Нет, нельзя.

Родители могут получить социальный налоговый вычет при оплате обучения собственных детей в возрасте до 24 лет в образовательном учреждении (образовательной организации) на очной форме обучения ().

Если человека лишают родительских прав, то он теряет все права, основанные на факте родства с ребенком. В том числе право на льготы, установленные для граждан, имеющих детей. Об этом сказано в статьи 71 Семейного кодекса РФ.

Социальный налоговый вычет, связанный с обучением ребенка, является налоговой льготой (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Поэтому, если человек оплатил обучение ребенка, в отношении которого он лишен родительских прав, социальный налоговый вычет ему не положен.

Размер вычета

Социальный налоговый вычет на обучение можно получить в размере фактических затрат с учетом максимального ограничения (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Если обучение оплачивалось за счет средств целевого кредита, перечисленные банку проценты социальный вычет не увеличивают (письмо Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 03-04-05/7-851).

Максимальный размер социального вычета на свое обучение законодательством не установлен. Однако действует общее ограничение в отношении совокупной суммы следующих социальных вычетов: на свое обучение, на обучение брата (сестры) , на лечение , на и на .

Предельная сумма этих перечисленных социальных вычетов вместе не может превышать 120 000 руб. в год. Состав максимального вычета и суммы ограничений, действующих в те или иные годы, см. в таблице .

Соблюдая ограничение, при расчете суммы социального вычета на лечение не нужно учитывать оплату дорогостоящих видов лечения, указанных в перечне , утвержденном постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 .

Для получения вычета необходимо выполнение двух условий:

возраст ребенка, брата (сестры) не превышает 24 лет;
ребенок, брат (сестра) учится (учатся) по очной форме обучения.

Сумма социального вычета на обучение детей равна фактическим расходам родителя (родителей). При этом она не должна превышать 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей.

Например, если за год человек потратил на образование ребенка 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб. Если на образование ребенка оба родителя потратили 100 000 руб., то их общий вычет тоже будет равен только 50 000 руб.

Данный порядок установлен абзацами и подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в каком размере можно получить социальный вычет при оплате обучения брата (сестры)

В сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. в совокупности с другими социальными вычетами .

По общему правилу итоговая сумма социальных вычетов , указанных в подпунктах 2–5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, не может превышать 120 000 руб. за год (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). В части расходов на обучение это правило не применяют только родители (опекуны, попечители), оплатившие учебу детей. Для братьев (сестер) такое исключение не предусмотрено.

Специальными правилами установлено, что при оплате учебы детей социальный вычет на обучение не может превышать 50 000 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Это положение относится только к родителям (опекунам, попечителям). На братьев (сестер) такое ограничение не распространяется.

Таким образом, если человек оплатил обучение брата (сестры), он может получить социальный вычет в сумме фактических расходов, но не более 120 000 руб. за год по совокупности со следующими социальными вычетами: на свое обучение, на лечение , на негосударственное (добровольное) пенсионное обеспечение (страхование) и на уплату добровольных пенсионных взносов .

Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 26 июля 2012 г. № АС-3-3/2604 .

Ситуация: как определить размер социального вычета на обучение, предоставляемого каждому родителю. Обучение ребенка оплачивают оба родителя

Родители могут самостоятельно установить размер вычета, приходящегося на каждого из них.

Вместе с тем, ранее контролирующие ведомства указывали, что право на вычет может заявить только тот родитель, на которого оформлены документы об оплате расходов (письма Минфина России от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214 и ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876). То есть распределять вычет родители должны были, исходя из доли расходов на обучение, оплаченной каждым из них.

Ситуация: как определить сумму социального вычета на обучение, если договор на учебу заключен в условных единицах

Размер социального вычета определите исходя из суммы, уплаченной в рублях, на основании платежных документов. При этом не имеет значения, есть ли дополнительное соглашение, устанавливающее стоимость обучения в рублевом эквиваленте. Такие разъяснения содержатся в пункте 1.5 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

опекуны и попечители , которые оплатили образование своих подопечных при выполнении следующих условий:

Например, если за год человек потратил на образование подопечного 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб.

Ситуация: каков максимальный размер совокупного социального налогового вычета на обучение подопечного, который могут получить оба опекуна (попечителя). Опекунами (попечителями) ребенка назначено два человека

Совокупная сумма социального вычета не может превышать 50 000 руб. на одного подопечного независимо от количества его опекунов (попечителей).

Социальный налоговый вычет на обучение могут получить опекуны и попечители , которые оплатили образование своих подопечных. Но только если будут выполнены два условия:

возраст подопечного (подопечных) не превышает 18 лет;
подопечный (подопечные) учится (учатся) по очной форме обучения.

Также могут получить социальный вычет опекуны (попечители), которые оплатили обучение бывшего (бывших) подопечного (подопечных). В этом случае необходимо соблюсти такие условия предоставления вычета:

возраст бывшего подопечного не превышает 24 лет;
бывший (бывшие) подопечный (подопечные) учится (учатся) по очной форме обучения.

Сумма социального вычета равна фактическим расходам опекуна (попечителя). Но при этом она не должна превышать 50 000 руб. на каждого подопечного.

Такой порядок установлен абзацами и подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Исходя из этих правил, максимальная сумма социального вычета (50 000 руб.) предоставляется на одного подопечного (по аналогии с социальным вычетом на ребенка). И при этом она не зависит от количества назначенных ему опекунов (попечителей).

Например, если за год опекун потратил на образование ребенка 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб. Если на образование ребенка оба опекуна потратили 100 000 руб., то их общий вычет тоже будет равен только 50 000 руб.

Перенос вычета

Не полностью использованные социальные вычеты на следующий год не переносятся. Например, если в текущем году человек потратил на обучение своего ребенка больше 50 000 руб., то сумма превышения не уменьшит его налогооблагаемые доходы ни в этом году, ни в следующем. Механизма переноса социального вычета на следующий год в Налоговом кодексе РФ нет. Это подтверждают положения Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603 .

Куда обратиться за вычетом

Социальный налоговый вычет можно получить только в налоговой инспекции по местожительству. Получение социального вычета у работодателя законодательством не предусмотрено. Это следует из пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Поэтому на практике право на получение вычета могут реализовать только граждане, зарегистрированные в России по местожительству (письма ФНС России от 8 июня 2006 г. № 04-2-03/121 и от 2 июня 2006 г. № ГИ-6-04/566).

Заявить вычет человек может, когда закончится календарный год, в котором было оплачено обучение.

Документы для вычета

Для получения социального вычета отдельное заявление составлять не нужно. В налоговую инспекцию достаточно представить:

декларацию по форме 3-НДФЛ ;
документы , подтверждающие расходы на обучение.

При этом для подтверждения данных, указанных в декларации, инспекторы могут потребовать представить и справки по форме 2-НДФЛ от всех (работодателей), от которых человек получал доход в течение года.

Перечень документов, которые нужно представить в налоговую инспекцию, может различаться в зависимости от того, на чье обучение были потрачены деньги (собственное или ребенка, брата, сестры, подопечного).

Если оплачено собственное обучение, в инспекцию представьте:

договор с образовательным учреждением (образовательной организацией) на обучение в нем;
платежные документы , подтверждающие оплату обучения.

Если оплачено обучение ребенка, брата, сестры, подопечного, в инспекцию представьте:

договор с образовательным учреждением (образовательной организации) на обучение в нем;
платежные документы , подтверждающие оплату обучения;
свидетельство о рождении ребенка (в случае заявления родителем вычета на обучение детей);
распоряжение о назначении опеки или попечительства (в случае заявления вычета на обучение подопечных).

В качестве платежных документов, подтверждающих оплату расходов, можно представить:

квитанции к приходным ордерам;
кассовые чеки;
квитанции банка о перечислении денег на счет;
извещение небанковской кредитной организации, переводящей деньги по поручению физлиц через терминалы самообслуживания на счета образовательных учреждений (образовательных организаций);
выписки (отчеты) со счета (электронного кошелька), заверенные оператором платежной системы;
другие документы, подтверждающие факт оплаты обучения.

Такой перечень документов основан на требованиях пункта 1 и пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ, а также положениях писем Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/5-232 , , от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109 и .

В платежных документах должны быть указаны:

фамилия, имя, отчество человека, оплатившего обучение;
назначение платежа «Плата за обучение»;
наименование получателя платежа (полное наименование образовательной организации);
размер уплаченной суммы (со ссылкой на дату и номера договора на обучение);
дата перечисления денег.

Если хотя бы один из перечисленных реквизитов в платежном документе отсутствует, инспекция может отказать в предоставлении вычета.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-04-06/5-232 и ФНС России от 21 августа 2012 г. № ЕД-3-3/3011 .

Налоговые инспекторы могут потребовать дополнительные документы, необходимые для налогового контроля ( , п. 1 ст. 56 , п. 1 ст. 93 НК РФ). Например, копию лицензии, подтверждающей статус учебного заведения. Однако в случае наличия реквизитов лицензии в договоре на обучение представлять ее копию нет необходимости (письма Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338 , от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109 , ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876).

Ситуация: на кого при получении социального вычета на обучение должны быть оформлены платежные документы, подтверждающие оплату образовательных услуг, – на родителей (брата, сестру, опекунов, попечителей) или ребенка (брата, сестру, подопечного)

Для получения социального вычета платежные документы должны быть оформлены на того человека, который заявляет вычет ().

Платежные документы должны быть оформлены:

либо на самого обучающегося, если он сам заявляет вычет;
либо на родителей (брата, сестру) или опекуна (попечителя) при оплате обучения за ребенка (брата, сестру, подопечного).

Это следует из писем Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338 , от 15 ноября 2007 г. № 03-04-05-01/367 .

Если договор на обучение оформлен на родителя (брата, сестру, опекуна, попечителя), который заявляет вычет, а платежные документы – на ребенка (брата, сестру, подопечного), то заявителю придется доказать, что плательщик действовал от его имени. Для этого можно представить:

доверенность, оформленную раньше, чем был сделан платеж (п. 1 ст. 185 ГК РФ). Нотариально заверять доверенность не обязательно (письмо ФНС России от 17 мая 2012 г. № ЕД-4-3/8135);
заявление родителя (брата, сестры, опекуна, попечителя) о том, что он дал поручение ребенку внести самостоятельно выданные им (родителем, братом, сестрой, опекуном, попечителем) денежные средства на оплату обучения (письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876 , УФНС России по г. Москве от 17 июля 2009 г. № 20-14/4/073837).

Пример получения социального налогового вычета при оплате обучения по доверенности, которую родитель выдал ребенку

А.С. Кондратьев платит в 2013 году за обучение своего сына (1994 г. р.) И.А. Кондратьева в Московском государственном индустриальном университете. Обучение проходит по очной форме.

В договоре с МГИУ указано, что А.С. Кондратьев является представителем своего сына и оплачивает за него образовательные услуги. Услуги по обучению необходимо было оплатить до 9 февраля 2013 года.

Однако А.С. Кондратьев не смог лично оплатить обучение сына. Поэтому 8 февраля 2013 года А.С. Кондратьев оформил доверенность на сына. В ней он указал, что его сын имеет право внести деньги за свое обучение от имени А.С. Кондратьева.

Доверенность подтверждает, что расходы были произведены доверителем за счет его личных денег. А.С. Кондратьев не лишается права на получение социального налогового вычета на обучение сына в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов.

Ситуация: как подтвердить очную форму учебы ребенка (брата, сестры, подопечного) для получения социального вычета на обучение

Договором или справкой образовательного учреждения, в которых указана очная форма обучения.

Сведения о форме обучения (очной, очно-заочной, вечерней и т. п.) являются существенным условием договора на оказание платных образовательных услуг, поэтому они обязательно должны быть отражены в тексте договора (письмо Минобразования России от 1 октября 2002 г. № 31ю-31ин-40/31-09). Таким образом, для подтверждения очной формы обучения в целях получения социального налогового вычета в инспекцию достаточно представить копию договора, заключенного с образовательным учреждением (образовательной организацией). Если такой договор отсутствует, очную форму обучения можно подтвердить справкой учебного заведения, в которой содержатся аналогичные сведения.

Такая же точка зрения отражена в письме Минфина России от 18 августа 2011 г. № 03-04-05/7-576 .

Ситуация: нужно ли в целях получения социального вычета на обучение каждый год подтверждать справкой из образовательного учреждения (образовательной организации), что обучение ребенка (брата, сестры, подопечного) проходит по очной форме. Или в данном случае достаточно указания такого условия в договоре на обучение

Нет, не нужно.

Социальный вычет, в частности, могут получить родители, братья, сестры при оплате образования детей (брата, сестры) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях (образовательной организации) на очной форме обучения. Кроме того, право на социальный вычет имеют также опекуны и попечители при оплате обучения подопечных (в т. ч. и бывших) в возрасте до 18 лет (или 24 лет в отношении бывших подопечных) по очной форме. Об этом говорится в абзацах , и подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как родителям (брату, сестре, опекунам, попечителям) получить социальный вычет на обучение ребенка (брата, сестры, подопечного). Договор на учебу заключен между образовательным учреждением (образовательной организацией) и студентом (ребенком, подопечным)

Для получения родителями (братом, сестрой, опекунами, попечителями) социального вычета в договоре, заключенном между образовательным учреждением (образовательной организацией) и студентом (ребенком, подопечным), должна быть запись, что обучение оплачивают родители (брат, сестра, опекуны, попечители).

Если такой записи нет, то получить вычет нельзя. Подтверждают такой вывод контролирующие ведомства (письма Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338 , УФНС России по г. Москве от 17 декабря 2004 г. № 11-11н/81156).

Возможным вариантом выхода из этой ситуации является:

предоставление договора поручения на оплату образования (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 3 декабря 2004 г. № 27-10/79679);
заявление родителя (брата, сестры, опекуна, попечителя) о том, что он дал поручение ребенку внести самостоятельно выданные им (родителем, братом, сестрой, опекуном, попечителем) денежные средства на оплату обучения (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 16 сентября 2009 г. № 20-14/4/096655).

Срок представления документов

Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ .

Если в декларации будут заявлены только вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, за который был заявлен вычет (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ). Срок для сдачи такой формы Налоговым кодексом РФ не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ).

Другой порядок установлен для случаев, когда в декларации будут заявлены не только вычеты, но и доходы, которые человек должен задекларировать сам (например, от продажи личного имущества). Тогда пакет документов для получения социального вычета на обучение нужно подать в срок, установленный для сдачи декларации по полученным доходам. То есть, как правило, не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 228 , ст. 219 НК РФ), при личном визите в инспекцию возьмите с собой и оригиналы, и копии.

При этом копии документов заверьте собственноручно. Для этого поставьте отметку «Верно», свою подпись, ее расшифровку (инициалы, фамилию), а также дату заверения Вами копии. Такой порядок предусмотрен требованиями к оформлению организационно-распорядительной документации (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст).

Инспектор поставит на копиях отметку об их соответствии оригиналам, а оригиналы вернет.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876 .

Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте. В этом случае к декларации нужно приложить копии документов, заверенные записью «Копия верна». Однако в данном случае нужно быть готовым, что инспектор вправе запросить для проверки оригиналы документов ().

Независимо от способа подачи документов (лично или по почте) представлять в налоговую инспекцию нотариально заверенные копии документов не нужно. Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит. Вместе с тем, человек вправе представить такие копии по своему желанию. Аналогичные разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 31 мая 2010 г. № 20-14/4/056762 .

Возврат НДФЛ

Вернуть НДФЛ можно за тот год, в котором было оплачено обучение. Если человек это не сделал, то обратиться за вычетом он вправе еще в течение трех лет, следующих за годом обучения (нахождения в академическом отпуске). Например, в течение 2012 года гражданин вправе обратиться за получением вычета за 2009−2011 годы, а в течение 2013 года – за 2010−2012 годы. Такой порядок установлен пунктом 7).

Заявление о возврате налога можно подать одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ . Однако перед возвратом НДФЛ налоговая инспекция имеет право проводить камеральную проверку декларации. Срок проведения проверки – три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, максимальный срок, в течение которого налоговая инспекция должна вернуть излишне уплаченный налог, равен четырем месяцам (с даты подачи декларации).

Статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Пример получения социального налогового вычета при оплате собственного обучения и образования ребенка

В 2010 году А.В. Львов выплатил такие суммы:

24 000 руб. − на собственное обучение английскому языку в Учебном центре высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД;
45 000 руб. − на обучение дочери С.А. Степановой (2005 г. р.) в специальной группе одаренных детей детского сада «Солнышко».

Учебный центр и детский сад имеют лицензии на осуществление образовательной деятельности.

В 2010 году Львов работал в ЗАО «Альфа». Его доходы за 2010 год (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) составили 480 000 руб. В июле 2010 года доход Львова составил 280 000 руб. Поэтому стандартные налоговые вычеты на ребенка ему предоставлялись с января по июль в сумме 7000 руб. (1000 руб. × 7 мес.) С августа стандартные вычеты «Альфа» Львову не предоставляла.

В 2010 году «Альфа» удержала с доходов Львова НДФЛ на сумму 61 490 руб. ((480 000 руб. – 7000 руб.) × 13%).

В 2011 году Львов продолжил обучение иностранным языкам. Он оплатил собственное обучение немецкому языку в УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД в сумме 52 000 руб.

За 2011 год доходы Львова (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) в «Альфе» составили 2 000 000 руб. В январе 2011 года доход Львова составил 290 000 руб. Поэтому стандартные вычеты «Альфа» Львову не предоставляла (превышен максимальный предел дохода в сумме 280 000 руб., при котором предоставляется стандартный вычет).

В 2011 году «Альфа» удержала с доходов Львова НДФЛ на сумму 260 000 руб. (2 000 000 руб. × 13%).

Социальные налоговые вычеты за 2010 и 2011 годы Львов заявляет в 2013 году.

В 2010 году сумма социального налогового вычета не должна превышать 120 000 руб. для собственного обучения и 50 000 руб. – для обучения своего ребенка.

Сумму социального налогового вычета, связанного с расходами на обучение в 2010 году, он рассчитал так:

расходы на собственное обучение принимаются к вычету в полной сумме 24 000 руб. (24 000 руб. < 120 000 руб.);
расходы на обучение дочери принимаются к вычету в сумме 45 000 руб. (45 000 руб. < 50 000 руб.).

Общая сумма вычета на обучение в 2010 году составила 69 000 руб. (24 000 руб. + 45 000 руб.).

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2010 год, составила 8970 руб. (61 490 руб. – (480 000 руб. – 7000 руб. – 69 000 руб.) × 13%).

10 апреля 2013 года Львов для получения вычета на обучение за 2010 год представил в налоговую инспекцию по местожительству следующие документы:

декларацию по форме 3-НДФЛ за 2010 год;
копию свидетельства о рождении дочери;
копию договора с детским садом «Солнышко» на оказание образовательных услуг (договор заключен непосредственно со Львовым);
копии чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру от 1 апреля 2010 г. № 135. Квитанция выдана детским садом «Солнышко» на имя Львова;
копию договора с УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД. Договор заключен со Львовым;
копии чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру от 23 сентября 2010 г. № 300 на оплату обучения в УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД, выданные Львову;
справку по форме 2-НДФЛ за 2010 год, выданную «Альфой».

Расходы на собственное обучение в 2011году Львов может принять к вычету в сумме 52 000 руб. (52 000 руб. < 120 000 руб.).

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2011 год, составила 6760 руб. (260 000 руб. – ((2 000 000 руб. – 52 000 руб.) × 13%)).

10 апреля 2013 года Львов для получения вычета на обучение за 2011 год представил в налоговую инспекцию по местожительству следующие документы:

декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011 год;
копию договора с УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД (договор заключен со Львовым);
копии чека ККМ и квитанции к приходному кассовому ордеру от 23 сентября 2011 г. № 321 на оплату обучения в УЦ высших курсов иностранного языка при Дипломатической академии МИД, выданные Львову;
справку по форме 2-НДФЛ за 2011 год, выданную «Альфой».

По материалам БСС «Система Главбух»