Уменьшение налогового вычета. На какие имущественные вычеты можно уменьшить ндфл. Какие доходы можно уменьшить на имущественный вычет

Планируя крупные покупки семьи, не стоит забывать о том, что можно снизить их стоимость за счет получения разнообразных налоговых льгот и вычетов .

Налоги, которые платят в России граждане, - одни из самых низких в мире . Мы перечисляем 13%-ный налог на доходы в государственную казну, тогда как в других странах в зависимости от уровня доходов ставка по такому налогу может достигать 50%.

Но помимо столь низких налогов , у россиян есть еще ряд способов снизить налоговое бремя. Правда, во многих случаях это снижение не будет столь уж значительным, как, возможно, хотелось бы.

«Снизить налоговое бремя можно, только воспользовавшись льготами, предусмотренными законодательством о соответствующем налоге. При этом необходимо иметь в виду, что для „молодых” налоговых систем, к которым, безусловно, относится российская, характерна относительно высокая налоговая нагрузка на юридических и невысокая на физических лиц. Устанавливая невысокую налоговую нагрузку на физических лиц, законодатель естественным образом лимитирует число налоговых льгот, которыми могут воспользоваться налогоплательщики, - объясняет Евгений Сивушков, директор департамента услуг по налогообложению физических лиц PricewaterhouseCoopers. - В результате возможности для снижения налоговой нагрузки у физических лиц достаточно ограниченны, но это не значит, что ими следует пренебрегать, особенно в условиях экономического кризиса».

Это означает, что если у вас меньше, чем в медицинских расходах, они не имеют налоговой стоимости. Возможно, вы сможете достичь предела, требуя некоторых расходов на медицинское страхование, которые часто упускаются из налогообложения. Примеры включают пробег в больницу, стоимость специального медицинского оборудования или ремонт дома для медицинских целей - даже часть премий за долгосрочный уход. Здесь также учитываются расходы на медицинскую помощь для вашего супруга и иждивенцев.

Если вы живете в государстве, которое собирает государственные или местные налоги на доходы, сумма, которую вы платите, может быть вычтена против вашего налогооблагаемого федерального дохода. Это включает налоги, удержанные с вашей зарплаты, а также платежи, производимые непосредственно вашему государственному или местному сборщику налогов.

Установив одну из самых низких в Европе ставок налога, российский законодатель не предусмотрел больших возможностей для применения налоговых льгот.

«Это и понятно, - отмечает Евгений Сивушков. - Уменьшить налог , который составляет 13%, гораздо менее заманчиво, чем, скажем, налог, взимаемый по ставке 40 или даже 50% (как в других странах)»

Как передать вычет

Обязательные взносы, внесенные вами в Фонд пособий по нетрудоспособности в Калифорнии, Нью-Джерси или Нью-Йорке, Фонд пособий по временной нетрудоспособности в Род-Айленде или Фонд компенсации компенсаций в штате Вашингтон также могут быть вычтены здесь.

Как подтвердить право отца на вычет

Местные продажи налоги также могут быть полезны для жителей Аляски, где нет государственного налога на прибыль или налога на продажу, но где некоторые муниципалитеты взимают налог с продаж. Если вы платите как государственные доходы, так и налоги с продаж, вы должны выбрать, какую сумму вычесть. Например, для некоторых налогоплательщиков, например, в штате Иллинойс, который имеет относительно низкую ставку налога на прибыль в размере 3%, вычет налога с продаж может быть более выгодным.

Но даже несмотря на это, российским гражданам будет полезно знать права по снижению налогового бремени, которые предоставляет им законодательство, и эффективно ими пользоваться.

Источники снижения налогового бремени

Прежде всего, стоит иметь в виду, что не со всех доходов нужно платить налог .

«Существуют виды доходов, которые не подлежат обложению налогом на доходы либо полностью, либо в пределах установленных лимитов, - поясняет Евгений Сивушков. - К полностью необлагаемым доходам относятся, например, суммы, получаемые в виде грантов, предоставленных для поддержки науки, образования, культуры и искусства в РФ организациями, которые упомянуты в перечнях, утверждаемых правительством.

Владельцы недвижимости могут вычитать налоги на недвижимость, которые они заплатили в течение налогового года. Если они выплачиваются вашей ипотечной компанией с помощью депонированных средств, собранных в рамках ваших платежей по ипотечным кредитам, помните, что вы можете только вычесть фактическую сумму налогов, уплаченных в налоговый год, а не полную сумму депозитных платежей, отправленных вашему кредитору.

Некоторые штаты, уезды и города также оценивают налоги на имущество физических лиц, чаще всего на транспортные средства. Общей статьей здесь является вычет иностранных налогов, уплаченных в связи с инвестиционными фондами. Проценты, уплаченные, не помогут вам в налоговое время, но для большинства домовладельцев проценты по ипотечным кредитам - как для первичного проживания, так и для второго дома - вычитаются.

Также освобождаются от налога на доходы суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами. Однако перечень организаций, которые могут давать необлагаемые гранты, к сожалению, крайне ограничен, а чрезвычайные обстоятельства, к счастью, случаются редко.

На что же может рассчитывать обычный налогоплательщик? В пределах 4000 рублей не облагается стоимость подарков, полученных в календарном году от организаций, а также суммы материальной помощи, оказываемой работодателем. Если такие выплаты по обоим основаниям будут произведены в отношении работника, он заплатит налог на доходы на 1040 рублей меньше».

Проценты, уплаченные по кредиту на собственный капитал или кредитную линию, также обычно вычитаются, так как проценты выплачиваются на деньги, заимствованные для покупки инвестиционной собственности. И некоторые домовладельцы могут претендовать на вычет своих частных страховых взносов по ипотечным кредитам.

Налоговый кодекс позволяет вычитать пожертвования квалифицированным благотворительным организациям. Это включает в себя взносы в религиозные группы, некоммерческие организации, ассоциации ветеранов, некоммерческие школы и общественные парки и места отдыха.

Впрочем, помимо освобождения от налога на доходы отдельных видов доходов, существует еще два основных способа уменьшения налоговых отчислений в бюджет гражданами. К первому стоит прибегнуть, если у вас есть основания для получения налогового вычета. Вторым можно воспользоваться в тех случаях, если в семье есть граждане, которых Налоговый кодекс (НК) РФ относит к льготной категории. При этом не воспрещается сочетать эти методы уменьшения количества обязательных платежей, которые нужно платить в государственную казну.

Стандартные налоговые вычеты

Налоговых вычетов - то есть возможностей уменьшить сумму налога - для граждан предусмотрено целых четыре категории: стандартный, социальный, имущественный и профессиональный. Стандартный налоговый вычет может составлять от 400 до 3000 рублей ежемесячно. Но на максимальную сумму могут рассчитывать лишь несколько категорий граждан: в частности, это чернобыльцы, инвалиды, участники Великой Отечественной войны.

Самый маленький стандартный налоговый вычет в 400 рублей в месяц, оказывается, имеет право получать любой человек, выплачивающий в России 13%-ный налог на доходы и не подпадающий под прочие категории, но только до того месяца, пока его суммарный доход с начала года не превысит 40 тыс. рублей.

Получить стандартный налоговый вычет несложно. Для этого нужно принести в бухгалтерию компании, в которой вы работаете, документы, подтверждающие ваше право на вычет, и написать соответствующее заявление.

Социальные налоговые вычеты

«Чтобы вычет предоставили, благотворительный взнос должен быть направлен только в определенные организации и на определенные цели. Если налогоплательщик рассчитывает получить вычет на сумму своего взноса, имеет смысл уточнить, насколько организация соответствует установленным законодательством критериям. Вычет может быть предоставлен в пределах 25% суммы дохода налогоплательщика, - начинает объяснение особенностей получения социальных вычетов Евгений Сивушков. - Вычет на обучение можно получить при направлении средств на свое образование, а также на обучение своих детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет по очной форме обучения. При оплате учебы детей максимальная сумма вычета составляет 50 тыс. рублей на одного ребенка, а экономия налога, соответственно, 6500 рублей. Образовательное учреждение, которому перечисляются средства, должно обладать соответствующей лицензией. Вычет на лечение предоставляется налогоплательщику при оплате своего лечения, лечения супруга(и), детей до 18 лет и родителей в медицинском учреждении РФ».

Прочие раздельные вычеты

«Разные расходы», которые могут быть вычтены в этом разделе, включают затраты на управление инвестициями. Это раздел «все включено» для расходов, которые не ограничены вашим доходом. Одним из наиболее распространенных выводов здесь являются потери в азартных играх.

Вы можете только вычесть потери до того, сколько вы выиграли. Другими различными отчислениями, которые могут быть заявлены здесь, являются убытки от несчастных случаев и краж от доходного имущества, амортизируемые облигационные премии по некоторым облигациям, определенные неубытые инвестиционные потери в виде пенсии, расходы на работу, связанные с обесценением инвалида, и некоторые другие неясные расходы.

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет для граждан - это сумма, на которую уменьшается облагаемый подоходным налогом доход.

Например : Виктор получает ежемесячную зарплату в размере 45 тыс. рублей (в пересчете на год - 540 тыс. рублей). Это его доход, с которого он платит 13%-ный налог на доходы государству (70 200 рублей в год).

При этом он оплачивает собственную учебу в университете, на что тратит 50 тыс. рублей в год. В соответствии со ст. 219 НК РФ он имеет право на социальный налоговый вычет в размере «фактически произведенных расходов на обучение». То есть его вычет составляет 50 тыс. рублей в год. Значит, он имеет право уменьшить облагаемую налогом на доходы сумму своего дохода на размер вычета: 540 тыс. рублей минус 50 тыс. рублей в год.

13%-ный налог он будет платить только с 490 тыс. рублей. Таким образом, за время обучения он будет экономить на налогах 6500 рублей ежегодно.

Оплачивая дорогостоящее лечение или учебу, можно экономить существенные суммы.

«Максимальный размер вычета на лечение и обучение (кроме обучения детей, вычет на которое предоставляется дополнительно) составляет 120 тыс. рублей, а экономия на налоге - 15 600 рублей, - дополняет директор департамента услуг по налогообложению физических лиц PricewaterhouseCoopers. - По отдельным видам дорогостоящего лечения, список которых утверждает правительство, вычет неограничен».

Это означает, что вы будете меньше платить подоходным налогом, независимо от того, перечисляете ли вы или принимаете стандартный вычет. Это отличный совет, сказал Томпсон, который преподает курсы непрерывного образования для налоговых практиков и, как зарегистрированный агент, получил привилегию представлять налогоплательщиков перед Службой внутренних доходов.

Отсроченные налоги в конечном итоге должны быть выплачены, по-видимому, при выходе на пенсию. Иногда, чтобы сэкономить деньги на налоговом счете, вы должны тратить деньги в другом месте. Многие работодатели предлагают выгоду, которая позволяет людям отбирать деньги по налоговому счету, используя деньги, которые они планировали потратить в любом случае, например, на иждивении или медицинские расходы.

Получить социальный вычет немного сложнее, чем стандартный . После окончания налогового периода нужно подать в налоговую инспекцию декларацию. К декларации придется приложить документы, подтверждающие расходы (чеки, рецепты, копии договоров, платежки и т.д.), заявление на получение вычета и номер счета, на который должны быть перечислены деньги. В этом заключается еще одна важная особенность выдачи социального вычета - в большинстве случаев получить его по месту работы невозможно.

Имущественные налоговые вычеты

Единственный раз в жизни, строя или приобретая квартиру, дом или долю в них, а с 2010 года еще и землю для жилищного строительства, можно рассчитывать на получение имущественного налогового вычета , весьма значительного по сумме.

«Самый большой вычет можно получить при приобретении или строительстве жилья. С 2008 года его максимальная сумма составляет 2 млн рублей, не считая процентов по кредитам, полученным на эти цели. Сумма вычета по процентам неограниченна. Таким образом, экономия на налогах (без учета вычета по процентам) может составить 260 тыс. рублей, - продолжает объяснение налоговых тонкостей Евгений Сивушков. - Необходимо отметить, что вычет в связи с приобретением жилья предоставляется налогоплательщику один раз в жизни, поэтому к его получению надо подойти очень продуманно.

Это тот случай, когда еще до совершения сделки следует посоветоваться с налоговым консультантом. Например, если квартира приобретается супругами, которые имеют право на этот вычет, целесообразно оформить сделку только на одного супруга, поскольку при оформлении квартиры в общую долевую собственность размер имущественного вычета распределяется в соответствии с долей налогоплательщика в этой квартире, то есть при доле в 50% вычет составит только 1 млн рублей».

Важно помнить, что имущественный налоговый вычет распространяется не только на непосредственные затраты на покупку жилья, но и на ремонт и материалы для него. Чтобы получить вычет, нужно подать в налоговую инспекцию декларацию, приложить заявление и предоставить бумаги, подтверждающие право собственности, и документы о понесенных тратах. Причем получить деньги можно как в налоговой инспекции, заполнив декларацию, так и по месту работы, подтвердив предварительно свои права на вычет в инспекции. Неиспользованный за год вычет может переходить на следующий год. Этот процесс может растянуться на несколько лет - до тех пор, пока человек не получит всю причитающуюся ему сумму вычета.

Однако, в законодательстве предусмотрены случаи, когда имущественный вычет при строительстве или покупке жилья получить не удастся. Так, вычет не распространяется на ситуации, когда человек покупал квартиру не за свои деньги, а, например, на средства, которые выделила для него компания. Если в основу покупки квартиры был положен материнский капитал или бюджетные деньги, выплата вычета также не предусмотрена. Не стоит рассчитывать на имущественный вычет и при совершении сделки купли-продажи между родственниками.

Для продавца имущества также предусмотрены налоговые льготы . Если продаваемое имущество находилось в собственности продавца менее трех лет, налогоплательщик имеет право уменьшить облагаемый налогом доход от его продажи на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. Иными словами, если человек сегодня продает, например, машину за 500 тыс. рублей, а купил ее два года назад за 800 тыс., то налог на доходы в этом случае он платить не должен. Так как 800 тыс. - и есть та самая сумма расходов, связанная с получением доходов от продажи. Чтобы получить освобождение от налога в этом случае, нужно будет просто предоставить документы, подтверждающие расходы при покупке этой машины.

«Рекомендация, таким образом, сводится к тому, что необходимо отслеживать срок владения имуществом и хранить документы, подтверждающие расходы на его приобретение, - добавляет Евгений Сивушков. - Если такие документы не могут быть представлены, то вычет ограничен суммами 1 млн рублей при продаже жилья и земельных участков и 125 тыс. рублей (с 2010 года 250 тыс. рублей) при продаже иного имущества».

Если же имущество принадлежало продавцу три года и более, то освобождается от налогообложения вся сумма полученного от сделки дохода.

«Для того чтобы не платить налог с доходов от продажи имущества, достаточно документально подтвердить срок владения», - добавляет Евгений Сивушков.

Для получения имущественного вычета нужно подать декларацию о доходах в налоговую инспекцию по месту жительства и написать заявление в произвольной форме, обозначив в нем свои права на льготу по налогу на доходы.

Профессиональные налоговые вычеты

Эта категория налоговых вычетов применима в основном к индивидуальным предпринимателям, а также к физическим лицам, выполняющим работы по договорам гражданско-правового характера. В частности, к ним относятся представители мира искусства - поэты, художники, фотографы, журналисты и т.д. С помощью профессиональных налоговых вычетов они могут уменьшать свои подлежащие налогообложению доходы на сумму расходов, связанных с выполнением соответствующих работ.

Впрочем, для случаев, когда документального подтверждения расходов у творческих личностей нет, в Налоговом кодексе РФ предусмотрены специальные нормы. Так, создатели литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка, могут без предоставления чеков и прочих документов вычесть из своего облагаемого налогом дохода 20% и заплатить налог с оставшейся суммы в 80%.

То есть если автор театральной пьесы не сможет подтвердить свои расходы документально и при этом получит гонорар за работу в размере, например, 50 тыс. рублей, подоходный налог он заплатит только с 40 тыс. рублей. А значит, ему нужно будет заплатить в качестве налога на 1300 рублей меньше.

Для дизайнеров, фотографов, архитекторов норматив затрат по отношению к доходу в случае отсутствия документального подтверждения расходов составляет 30%, а для создателей опер, балетов, симфонических музыкальных произведений и пр. - 40%. Полный перечень специальностей, для которых предусмотрены профессиональные вычеты, перечислен в статье 221 НК РФ.

Приятные детали налогового законодательства

Изучив Налоговый кодекс РФ, можно найти еще несколько способов налоговой оптимизации, каждый из которых подходит для какого-либо конкретного случая в отдельно взятой семье. К примеру, можно достаточно ощутимо снизить налоговую нагрузку в отношении доходов, получаемых от сдачи квартиры в аренду. Правда, для этого необходимо будет зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, использующего упрощенную систему налогообложения.

«Если налогоплательщик сдает внаем квартиру, то, зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, он имеет возможность платить налог с такого дохода по ставке 6% (вместо обычных 13%)», - поясняет Евгений Сивушков.

Впрочем, какой бы способ налоговой оптимизации вы ни предпочли, важно помнить: чтобы спать спокойно, нужно четко следовать букве закона, в котором и для рядовых граждан предусмотрен ряд способов снижения налогового бремени с бюджета семьи. Что в нынешние времена как никогда актуально.

Вычеты по НДФЛ – своего рода льгота, предоставленная государст­вом налогоплательщику. Воспользуемся ею в полном размере! Но для начала уясним, что же все-таки такое вычет по НДФЛ?

Начнем с того, что практически все доходы, полученные налогоплательщиком – физическим лицом, подлежат обложению НДФЛ (налогом на доходы физических лиц). Ставки налога различны и колеблются от 9 до 35% в зависимости от вида дохода и статуса самого налогоплательщика. К доходам относятся не только зарплаты-премии или предпринимательская прибыль, но и средства, вырученные от продажи какого-либо имущества. Продали, к примеру, вы автомобиль – не забудьте отсчитать 13% в бюджет государства. Как же так, скажете вы? Ведь дохода-то никакого и нет. Купил-то я его года три-четыре назад дороже, чем продал. Вот и наступило время применить вычет! Из суммы, полученной от продажи, следует вычесть энную сумму (какую именно – расскажем ниже) и только с разницы платить налог.

Все понятно? Иными словами, вычет – это выведенная из-под налогообложения часть личных доходов налогоплательщика. Правда, есть один нюанс. Не все доходы можно льготировать подобным образом, а лишь те, которые облагаются по ставке 13%. То есть, например, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не смогут применять вычеты к своим доходам от предпринимательской деятельности (это совсем не значит, что данная статья не содержит для них никакой полезной информации.) Так же, как не получат вычеты и те, кто не имеет ­официального дохода вообще.

Классификация вычетов по НДФЛ

Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщикам возможность воспользоваться несколькими группами налоговых вычетов: стандартными, имущественными, социальными и профессиональными.

Данная статья посвящена вопросам получения имущественных вычетов. Поэтому «расшифруем» эту группу подробнее (см. Таблицу 1).

Таблица 1. Виды имущественных налоговых вычетов

В таблице, представленной выше, наглядно видно, в каких случаях применяются имущественные вычеты. А теперь расскажем подробно про каждый «подвид». Начнем по порядку.

Вычеты при реализации имущества

Эта группа вычетов применяется к доходам, полученным от реализации имущества. И осуществляются они только в налоговой инспекции после подачи декларации по форме 3-НДФЛ по итогам года (правда, за исключением вычета при реализации ценных бумаг). Возникает вопрос: а надо ли отчитываться в налоговой по доходам, полученным от продажи имущества? А что будет, если этого не сделать? Узнают ли налоговики, что вы должны были это сделать? Или можно понадеяться на «авось повезет»?

Нет, в большинстве случаев «не повезет». Безусловно, о том, что вы продали шубу соседке тете Маше, в налоговой вряд ли узнают (если только тетя Маша сама им об этом не расскажет, представив расписку в получении вами от нее энной суммы денег…). А вот все сделки с недвижимостью и автотранспортными средствами подлежат государственной регистрации, а регистрирующие органы в свою очередь представляют эти сведения в налоговое ведомство. Так что если вы продали машину или квартиру, не сомневайтесь – налоговикам рано или поздно об этом станет известно, и если вы своевременно не представите декларацию, вас настойчиво попросят это сделать, попутно выписав штраф (без него обходится редко).

Если вы не задолжали государству ни копейки налога, то есть ­в декларации в строке «к доплате» будет стоять ноль, то штраф составит 100 рублей.

Если же по непредставленной вовремя декларации причитается доплата налога, то штраф будет уже исчисляться в процентном отношении от неуплаченной суммы. В течение 180 дней после 30 апреля штраф будет исчисляться исходя из 5% за каждый месяц просрочки, но не менее 100 рублей. Позже – уже исходя из 10%.

Но внимание, предприниматели! Вы не сможете воспользоваться подобными вычетами в случае реализации имущества, используемого в предпринимательской деятельности! Уменьшить налог в этом случае можно только за счет профессиональных вычетов.

Реализация недвижимости

Если недвижимостью (а именно – домом, квартирой, комнатой, дачей, садовым домиком, земельным участком или долей в этом имуществе) владели больше трех лет, с суммы реализации НДФЛ не берется: вычет равен сумме, полученной от продажи. Но имейте в виду – срок владения вы обязаны подтвердить документально!

Пример 1

ИП Попкова Е.А., занимающаяся розничной торговлей и применяющая общую систему налогообложения, продает находящееся в ее собственности более трех лет здание магазина за 3 000 000 руб. При подаче декларации она заявляет вычет в размере продажной стоимости магазина, так как является его собственником более трех лет.

Увы, налоговый инспектор откажет ей в таком вычете, так как здание использовалось в предпринимательской деятельности. Максимум, на что она может рассчитывать, – это на вычет в размере остаточной стоимости магазина, так как предприниматель в соответствии с пунктом 1 ­статьи 221 НК РФ ежегодно уменьшала НДФЛ на сумму амортизации.

Если имущество было в собственности менее трех лет, есть два варианта вычета:

• в сумме, полученной от продажи, но не более 1 000 000 руб.;
• в сумме расходов на покупку и продажу (в этом случае обязательны документы, подтверждающие затраты).

Пример 2

Е.П. Филичкина продает дачу за 2 500 000 руб. К моменту продажи дача находилась в ее собственности 2 года. Расходы Филичкиной на приобретение дачи составили 900 000 руб. Какой ей положен имущественный вычет?

Так как Филичкина владела домом меньше трех лет, вычет может быть либо в 1 000 000 руб. (максимальный), либо в 900 000 руб. (равный расходам на покупку). Выгоднее, конечно, первый вариант, когда НДФЛ будет уплачиваться с 1 500 000 руб. (2 500 000 руб. – 1 000 000 руб.), а не с 1 600 000 руб. (2 500 000 руб. – 900 000 руб.). Есть и еще одно преимущество: не нужно ­документально подтверждать затраты.

При общей долевой собственности совладельцы делят вычет пропорционально долям. Точно так же они могут поступить, если их собственность была совместной, но вправе выбрать уже и другой вариант.

Пример 3

В 2004 году супруги Полозковы приобрели квартиру за 1 200 000 руб. в общую долевую собственность, причем доли были равными. Платежные документы были оформлены на главу семейства. В 2008 году квартира была продана за 4 000 000 руб. Как применить вычет при продаже недвижимости?

В этом случае каждый из супругов имеет право вычесть из своей доли в денежном эквиваленте ½ первоначальной стоимости квартиры.

То есть доход от продажи у каждого будет по 2 000 000 руб. (4 000 000 руб. : : 2 чел.). И каждый применит вычет в размере 600 000 руб. (1 200 000 руб. : 2 чел.). То есть каждый заплатит по 182 000 руб. ((2 000 000 руб. – 600 000 руб.) × 13%).

Но есть один неприятный момент. В налоговой могут быть проблемы с предоставлением вычета Полозковой в связи с тем, что платежные документы при покупке были оформлены на супруга. Инспекторы, невзирая на гражданское и семейное законодательство, по которому все нажитое супругами в браке является общей совместной собственностью, могут заявить, что она не несла затрат на приобретение своей доли. И, как следствие, отказать в вычете.

Безусловно, если вы будете отстаивать свои права в суде, он будет на вашей стороне. Но стоит ли доводить до таких крайностей? На практике все можно сделать гораздо проще. Супруга задним числом составляет доверенность (в простой письменной форме), в которой доверяет своему супругу произвести расчеты за свою долю в квартире. И наличие в платежных документах только фамилии супруга сразу становится закономерным.

А если в течение года вы продаете несколько объектов недвижимости? К примеру, квартиру и земельный участок?

По общему правилу, если имущество находилось в вашей собственности больше трех лет, то налог платить не придется. Вычет будет равен сумме сделки.

Если меньше трех лет, то либо вы предоставите документы о затратах на приобретение и строительство этих объектов и налог составит 13% от разницы между выручкой и этими затратами, либо максимальный вычет составит 1 млн руб. Причем эта сумма распространяется на оба объекта. То есть нельзя, продав квартиру за 1,5 млн и за столько же участок, вычесть из полученных трех миллионов два (по одному за землю и за квартиру). 13%-й налог придется платить с двух миллионов рублей. Напомним, это касается только имущества, находящегося в собственности меньше трех лет, на которое нет документов, подтверждающих расходы по его приобретению (или когда сумма в этих документах меньше максимального размера вычета в 1 млн руб.).

Лимит вычета в 1 млн руб. действует на все сделки с недвижимостью в течение календарного года. Поэтому если есть возможность разделить сделки во времени (например, в конце декабря продать землю, а в начале января квартиру), то лучше так и поступить. И тогда суммарный вычет составит уже два миллиона, так как формально доходы по этим сделкам будут получены в разные налоговые периоды.

Налогообложение доходов при продаже ценных бумаг

С 1 января 2007 года при продаже ценных бумаг – не важно, обращающихся на организованном рынке ЦБ или нет, – применяется только один вид вычетов – сумма расходов по приобретению этих бумаг. Если раньше при продаже бумаг можно было воспользоваться и другими льготами (например, не платить налог, если проданные бумаги были в собственности больше трех лет), то теперь такой возможности нет. Но если вы декларируете доходы от продажи бумаг за 2002–2006 годы, то в декларациях за те годы можете смело учитывать положенные в данные периоды льготы.

Вычет по ценным бумагам можно осуществить как в налоговой инспекции по окончании года, так и у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего).

Имущественный вычет при продаже прочего имущества

Давайте рассмотрим данный вид вычета на примере реализации автомобиля. Хотя все нижесказанное, безусловно, относится к реализации любого имущества, будь то шуба, драгоценности или стиральная машина (кроме, как уже говорили, недвижимости и ценных бумаг)!

Итак, вы продали автомобиль, следовательно, получили доход. И не важно, что полученных денег давно уже нет. По налоговому законодательству вы должны представить декларацию, в которой обязаны указать полученную сумму и уплатить 13%-й налог.

Но не расстраивайтесь заранее. Возможно, что платить и не придется. Или придется, но значительно меньше.

Первое, что необходимо выяснить, – сколько лет проданная машина находилась в вашей собственности. Если больше трех лет – государству вы ничего не должны. Потому что в этом случае к сумме, полученной от продажи, применяется имущественный вычет в таком же размере. К примеру, если вы продали машину за 400 тысяч рублей, то и имущественный вычет составит те же 400 тысяч. Следовательно, налог брать просто не с чего. Но помните, что это только в том случае, если машина была в вашей ­собственности больше трех лет.

Если же машина была в вашей собственности меньше трех лет, то здесь возможны два варианта. Первый – для тех, кто скрупулезно собирает и хранит все чеки-квитанции-справки (и, кстати говоря, правильно делает!). У таких людей наверняка найдутся документы, подтверждающие факт и стоимость первоначальной покупки этой машины. В этом случае имущественный вычет составит сумму, потраченную на приобретение. Как правило, покупаем мы машины дороже, чем потом продаем. Поэтому ситуация, скорее всего, будет такой: продали машину, к примеру, за те же 400 тысяч, которую год назад покупали за 500. Вычет, который надо записать в декларации, составит… нет-нет, не 500, а 400 тысяч. По правилам, он не может превышать сумму дохода. А налог в итоге будет нулевым.

И последний вариант, не очень утешительный для владельцев дорогих автомобилей. Если машина была в вашей собственности меньше трех лет и документов, подтверждающих затраты на ее приобретение, не сохранилось, можно применить имущественный вычет в размере 125 000 рублей. Вернемся к нашей продаже автомобиля за 400 тысяч. Из 400 вычитаем 125, получаем 275 тысяч. Умножаем на 13%. Итого налог составит 35 750 рублей.

Как подтвердить тот факт , что машина находилась в вашей собственности больше трех лет? Это несложно. Вообще, эта информация должна быть в налоговой, ведь ГИБДД регулярно поставляет ей такие сведения. Кроме того, с автомобилем невозможно совершить ни одну сделку без ПТС (паспорт транспортного средства), в котором указаны все даты смены владельцев. Вам достаточно при продаже автомобиля оставить себе его копию. А вот с другим имуществом сложнее – необходимы документы, из которых можно судить о дате приобретения. Это могут быть чеки, накладные, даже гарантийные талоны с отметкой о продаже.

Не забудьте! Речь идет об имуществе, используемом в личных целях, а не в предпринимательских. Если продаваемый автомобиль использовался для грузо- или пассажироперевозок, то все вышесказанное к нему отношения не имеет.

Вычет в связи с приобретением жилья

Переходим к имущественным вычетам, положенным гражданину в связи с покупкой или строительством жилья. Для начала уточним, что представляет собой этот имущественный вычет и кто имеет на него право.

А вычет этот довольно сильно отличается от других, потому что предоставляется не тогда, когда человек получил какой-то доход (например, продав дачу), а наоборот, когда потратил. Это своеобразная компенсация от государства, правда (важно!), предоставляемая единственный раз в жизни. Покупка или строительство жилья – дорогое удовольствие, поэтому вернуть хоть какие-то деньги, согласитесь, приятно.

Итак, на что можно рассчитывать? А рассчитывать можно на 13% от стоимости купленной квартиры, комнаты или дома или от затрат на строительство. Правда, если эта стоимость или затраты не превышают 1 млн руб. Если же превышают, что в последнее время – обычное дело, то вам причитается 130 тыс. руб., то есть 13% от максимального размера. Безусловно, есть ситуации, когда на получение всей суммы рассчитывать не приходится, но о них мы поговорим позже.

Что включается в расходы на приобретение жилья? Если речь идет о доме, это расходы на разработку проектно-сметной документации, приобретение материалов или же самого здания, в том числе незаконченного (и тогда расходы на строительные работы и отделку), подключение к коммуникациям или создание автономных систем энерго-, водоснабжения и канализации. Если о квартире (или доле в ней) – расходы на ее покупку или прав на нее в сооружаемом доме, расходы на материалы и отделочные работы. Но надо иметь в виду: суммы, потраченные на достройку и отделку дома (отделку квартиры), можно компенсировать, лишь четко обозначив в договоре купли-продажи, что его предмет является объектом незавершенного строительства или объектом без отделки.

Еще один вид расходов, принимаемых к вычету, – проценты за кредит (целевой заем) на строительство (приобретение) жилья. Причем они включаются без ограничений, то есть при сравнении суммы вычета с максимальной (в 1 млн руб.) в расчет не войдут. Заметим только, что такие проценты можно учесть только после их уплаты.

Пример 4

М.Ф. Шелобанова взяла ипотечный кредит на сумму 2 000 000 руб. и купила комнату. Какой ей положен вычет, если за кредит она рассчиталась, уплатив по процентам 800 000 руб.?

Стоимость квартиры превышает 1 000 000 руб., поэтому Шелобанова имеет право только на эту величину вычета. К нему добавится сумма уплаченных процентов. Таким образом, облагаемый доход новоиспеченной владелицы будет снижен на 1 800 000 руб. (1 000 000 руб. + 800 000 руб.). Заметим, что сумма по процентам станет учитываться только после их уплаты.

Кто может рассчитывать на этот вычет? Во-первых, граждане, которые приобрели находящуюся на территории России квартиру, комнату, жилой дом или долю в них.

Во-вторых, как уже говорили, эти граждане должны иметь доход, ­облагаемый НДФЛ по ставке 13%.

В-третьих, покупка не должна быть оплачена за счет средств ­работодателя или иных лиц, средств материнского капитала или бюджетных средств.

В-четвертых, сделка купли-продажи не должна быть заключена между взаимозависимыми лицами (например, между супругами или родителями и детьми).

И в-пятых, если после 2001 года гражданин уже получал такой имущест­венный вычет. Потому что полагается он, как уже было сказано, только один раз в жизни.

Порядок получения вычета

Итак, мы выяснили максимальный размер вычета и круг лиц, которые могут его заявить. Теперь поговорим о порядке его получения.

А вариантов, собственно, два – либо после завершения года, когда в налоговую инспекцию подается декларация и подтверждающие документы, либо сразу после покупки – у своего работодателя. Правда, новоселу, даже если его вычетом будет заниматься бухгалтер его родного предприятия, все равно придется посетить инспектора и представить ему:

• заявление;
• документы о праве собственности на жилой дом либо договор о приобретении квартиры (доли) или прав на нее в строящемся доме и акт приема-передачи, или документы, подтверждающие право собственности на квартиру (долю),
• а также платежные документы (всевозможные расписки, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием адреса и паспортных данных продавца в случае нового строительства и так далее).

Рассмотрев бумаги, инспектор выдаст уведомление, по которому можно будет применить имущественный вычет. Это уведомление налогоплательщик должен отдать в свою бухгалтерию, и тогда данный вычет будет учтен при исчислении НДФЛ. На практике это означает, что с вас перестанут удерживать 13%-й налог и даже вернут тот, который вы уже уплатили в текущем году. Предположим, что ваш годовой доход меньше 1 млн рублей, а значит, годовая сумма налога меньше 130 тысяч. Вы же, тем не менее, претендуете на максимальный вычет. Не переживайте! Неиспользованный остаток перейдет на следующие годы, причем количество лет не ограничено. Заметим, это единственный вид вычета, который можно «растянуть» на несколько лет.

Несколько замечаний. В уведомлении, выданном инспекцией, указывается работодатель, через которого должен осуществляться вычет. Поэтому если вы в течение года смените работу, на новом месте налог из зарплаты будут удерживать в полном размере. При этом получить другое уведомление на имя нового работодателя в течение года нельзя: на текущий налоговый период его оформляют только один раз. В уведомлении указывается и налоговый период (календарный год), поэтому, если использование вычета затянется на несколько лет, придется посещать инспекцию каждый год, чтобы бухгалтерия всегда располагала письменным обоснованием льготы.

Пример 5

В 2006 году Филатов П.В. приобрел долю в квартире за 950 000 руб. Филатов П.В. является одновременно штатным работником и индивидуальным предпринимателем на «упрощенке». Его доход за 2006 год от предпринимательской деятельности составил 350 000 руб. Кроме того, он получил 430 000 руб. по месту основной работы. За 2007 год – соответственно 400 000 руб. и 450 000 руб. До июня 2008 года Филатов не знал о возможности получения имущественного вычета. В каком порядке и размере Филатов может ­воспользоваться вычетом?

Стоимость жилья, приобретенного Филатовым, меньше предельного размера в 1 млн руб., поэтому вычет будет предоставлен в размере стоимости доли (950 000 руб.).

Так как доходы от предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения освобождены от НДФЛ, за 2006 год он сможет вернуть 55 900 руб. (430 000 руб. × 13%). За 2007 год, соответственно, 58 500 руб. (450 000 руб. × 13%).

На 2008 год переносится неиспользованная часть вычета в размере 70 000 руб. (950 000 руб. – 430 000 руб. – 450 000 руб.). И заплатить НДФЛ можно на 9 100 руб. меньше (70 000 руб. × 13%).

Для того чтобы получить вычет, Филатов должен представить новые декларации по форме 3-НДФЛ за 2006 и 2007 годы в налоговую инспекцию, приложив документы о приобретении жилья и заявление о возврате НДФЛ. Если все документы оформлены грамотно, то через определенное время на лицевой счет Филатова поступит 114 400 руб. (55 900 руб. + 58 500 руб.).

На заметку: декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ с целью получить вычеты можно подавать в декларационную кампанию не обязательно с 1 января по 30 апреля, а в любое удобное для вас время!

Что касается остатка, перешедшего на 2008 год, налогоплательщик может получить в инспекции уведомление, предоставить его в бухгалтерию по месту работы и получить 9 100 руб., не дожидаясь окончания года. ­Бухгалтерия пересчитает НДФЛ, уплаченный с начала года, и вернет нужную сумму.

Ситуации бывают разные…

Предположим, что вы не состоите в штате организации и работаете по гражданско-правовому договору. Возможно ли получение вычета не в инспекции? Увы нет. В трудовых отношениях с организацией вы не состоите, значит, ваш работодатель не удерживает с вас НДФЛ, а следовательно, и возвращать не имеет права.

Следующая распространенная ситуация – покупка имущества в общую собст­венность. В этом случае действует правило: если жилье приобретается в долевую собственность, то размер имущественного вычета распределяется в соответствии с долями совладельцев, если в совместную – по их желанию. В последнем случае в инспекцию подается заявление, где указывается, какая у кого часть вычета. Такая возможность очень кстати, если кто-то из собст­венников не имеет дохода или имеет, но незначительный. Скажем, покупка совершена совместно членами семьи и среди них есть иждивенцы (дети, инвалиды). Делить в этом случае имущественный вычет по долям было бы совершенно невыгодно.

Совсем недавно позиция налоговиков была следующая: если жилье приобретено в общую собственность (долевую или совместную), то на всех совладельцев сумма вычета не может превышать 1 млн руб. Сейчас ситуация не так однозначна. Минфин России в своем письме от 14 июля 2008 г. № 03-04-05-01/243 заявил, что максимально возможный размер вычета для «дольщика» – 1 млн руб.

Пример 6

В условиях Примера 3 рассчитаем, какой имущественный вычет ­приходится на каждого владельца при приобретении квартиры?

1. Вариант «налоговиков». Покупная стоимость квартиры (1 200 000 руб.) превышает общий максимальный размер вычета, следовательно, исходить следует из 1 млн руб. Доли супругов равны, следовательно, каждому положено по 500 000 руб. (к возврату каждому по 65 000 руб.).

Согласитесь, не самый выгодный вариант, если учесть, что вычет предоставляется один раз в жизни. Возможно, есть смысл подождать, когда у каждого из супругов появится возможность реализовать свое право на вычет не в половинном, а в полном размере. Но это уже личное дело каждого…

2. Вариант финансового ведомства. Делим затраты на покупку квартиры в соответствии с долями. Получаем по 600 000 руб. на каждого из супругов. Эта сумма меньше предельного размера, следовательно, она и пойдет в уменьшение налоговой базы по НДФЛ. Каждому государство должно вернуть по 78 000 руб. (600 000 руб. × 13%). А вот этот вариант гораздо справедливее!

Основные дебаты по этому вопросу еще впереди. В любом случае налогоплательщики, имея в «союзниках» финансовое ведомство, в судах имеют больше шансов для отстаивания своих прав.

Переходим к следующей, довольно часто встречающейся ситуации – приобретение квартиры на стадии строительства. В таких случаях договор купли-продажи квартиры не может быть оформлен, поскольку объекта продажи как такового еще нет. Налогоплательщики в этом случае прибегают к договорам инвестирования, уступки прав требования, всевозможным вексельным схемам… Как быть с вычетом в этом случае? Ситуация неутешительна. Вычет можно получить только после оформления права собственности на жилье. Когда деньги вкладывают на так называемом «нулевом» цикле строительства, до такого счастья, как «Свидетельство о праве собственности» на руках у новосела, может пройти несколько лет. Следовательно, и деньги вернуть получится не скоро.

Пример 7

ИП Никашин А.П. применяет «упрощенку». Других доходов он не имеет. В 2008 году Никашин продает находящуюся в его собственности менее 3 лет квартиру за 1 500 000 руб. и вкладывает 3 000 000 руб. в квартиру в строящемся доме. Права собственности на новую квартиру появятся не раньше 2010 года. Проданная квартира была получена в порядке наследования. Как обстоит дело с вычетами?

Так как имеют место сразу две сделки – продажа недвижимости и покупка жилья, то и рассчитывать надо два вычета.

Разбираем по порядку.

1. Продажа квартиры.

В собственности она находилась менее трех лет, следовательно, на вычет в 1 500 000 руб. рассчитывать не приходится.

Расходов на покупку нет, так как квартира наследовалась, значит, остается единственный вариант – максимально разрешенный размер вычета в 1 млн руб.

Других доходов, облагаемых по ставке 13%, у предпринимателя нет, следовательно, облагаемая НДФЛ база составит 500 000 руб. (1 500 000 руб. – 1 000 000 руб.), а налог, соответственно, 65 000 руб.

2. Покупка жилья.

Увы, хоть деньги и вложены в 2008 году, снизить налоговую базу не получится. Вычет можно заявить не ранее того момента, как будет получено право собственности на новую квартиру. Если стройка не затянется, то в 2010 году.

Что же получается? Если к 2010 году у предпринимателя-«упрощенца» не появится источник доходов, облагаемых по ставке 13%, вычет он заявить не сможет! Просто нечего будет возвращать.

Для сравнения. Если бы он купил не строящуюся, а уже готовую квартиру и в 2008 году оформил бы на нее право собственности, то НДФЛ в размере 65 000 руб. платить бы не пришлось.

Налоговую базу можно было бы уменьшить на все 500 000 руб., заявив вычет по приобретению жилья (а оставшиеся 500 000 руб. перенести «на потом»).

Правда, для инвесторов, вкладывающих средства в строящуюся недвижимость и перепродающих права на незаконченные строительством объекты, законодатели расстарались. С 1 января 2007 года они могут, заключая договор переуступки прав требования (при продаже), применить вычет в размере средств, затраченных на приобретение прав требования (при покупке). То есть если вложить в долевое строительство 1 500 000 руб. и продать через год свои права требования за 4 000 000 руб., налог придется платить только с разницы (4 000 000 руб. – 1 500 000 руб.). Раньше такой возможности не было. Налог платился со всей полученной при продаже прав суммы, т.е. с 4 000 000 руб.