Продажа авто по остаточной стоимости физ лицу. Продажа автомобиля учредителю: налоговые риски организации

1819

Темы:
Открытие бизнеса
Налоги и отчетность
Правовая поддержка предпринимателя
Налоги, взносы, сборы
Учет и отчетность

Вопрос

Компания продает полностью самортизированный автомобиль своему учредителю - физическому лицу. Стоимость автомобиля для продажи установлена ниже рыночной. Возникают ли налоговые риски?

Их таблицы доступны только за определенную плату. С другой стороны, сейчас в Интернете есть много провайдеров, где вы можете сделать бесплатную онлайн-оценку. Для этой цели готовые растры рассчитывают среднюю цену продажи соответствующей модели на основе характеристик автомобиля, которые вы вводите в онлайн-форме.

Это может быть очень полезно для первой ориентации. Однако вы не должны полагаться только на это, продавая свой автомобиль. Поскольку стоимость транспортного средства сильно варьируется в зависимости от многих конкретных и индивидуальных характеристик, определение стоимости транспортного средства на основе более грубой сетки может обеспечить только неполные аппроксимации, даже если этот список является текущим. Пример из таблицы для определения остаточной стоимости после 4 лет среднего износа дает следующие значения: в классе микроавтомобилей остаточная стоимость составляет 076 евро с новой ценой в 350 евро.

Ответ

Отвечает Н.Н. ШИШКОЕДОВА,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

По общему правилу, для целей налогообложения должна приниматься цена товара, указанная сторонами сделки (ст. 40 НК РФ). Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует общему уровню цен. При этом проверять правильность применения цен налоговики имеют право только в определенных случаях. Например, при операциях между взаимозависимыми лицами.

Вывод: даже с летним автомобилем, например, дневной ходовой свет считается дополнительным оборудованием и имеет более технические и удобные функции и экологически чистый двигатель, вы можете рассчитывать на оценку экспертов со значительно более низкими ценами на подержанные автомобили, чем вы заплатили за новый автомобиль. Меньше затрат на расчет стоимости экспертом, возможная остаточная стоимость может стать неприятным сюрпризом, несмотря на благоприятные данные о транспортных средствах.

Оценка профессионалом

Самым безопасным способом индивидуального определения истинной стоимости вашего автомобиля, а не оценки, является оценка профессионального оценщика. Уважаемые инженерные офисы оценивают экспертом условия вашего автомобиля в «оценочной машине» исходя из его возраста, пробега, состояния, ухода и износа на основе общепринятых стандартов немецкого автомобильного доверия. Его основной деятельностью является сбор и обработка всех доступных данных автотранспортных средств, которые она предоставляет с помощью компьютерных баз данных.

Случаи взаимозависимости установлены в п. 1 ст. 20 НК РФ. Ни один из них не включает ситуацию, описанную в вопросе. По другим основаниям взаимозависимость может установить только суд. Правда, если налоговая инспекция не предоставит суду доказательства того, что отношения между сторонами могли оказать влияние на результаты сделки, суд, скорее всего, признает оспариваемое решение недействительным (см. определение ВАС РФ от 3 апреля 2008 г. № 4535/08).

Результаты ее работы основаны на интенсивных исследованиях рынка в автомобильном секторе. Он предоставляет информацию многим поставщикам интернет-услуг для оценки подержанных автомобилей. Однако недостатком этих методов является цена. Для платного мнения эксперта вы должны быстро ожидать трехзначную сумму, которая довольно дорога по отношению к продажной цене и поэтому не может быть экономичной. В качестве первого шага вы просто используете наш бесплатный онлайн-калькулятор, чтобы оценить свой автомобиль.

Новое приобретение: решение о выделении прибыли

Затем вы заказываете встречу в одном из наших филиалов. Эта услуга также применяется для тюнинга транспортных средств или аварийных транспортных средств. Если используемый автомобиль имеет дефекты или аварии и нуждается в ремонте, возникает вопрос, стоит ли делать ремонт, или будет ли новая покупка лучше. Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо провести реалистичный анализ затрат и выгод. В этом анализе проводится сравнение трех ранее рассчитанных пакетов затрат.

При этом нужно иметь в виду, что если доля учредителя - физического лица в уставном капитале составляет более 20 процентов, такое лицо считается аффилированным. А это может послужить основанием для признания предприятия и его учредителя взаимозависимыми лицами. Тогда, если налоговые органы докажут, что взаимозависимость повлияла на цену сделки, в качестве налоговых рисков организации может грозить доначисление налогов, связанных с продажей автомобиля.

Стоимость побочного ремонта - текущая остаточная стоимость автомобиля и стоимость нового автомобиля или нового подержанного автомобиля. Расходы на ремонт сравниваются и сравниваются с текущей остаточной стоимостью неустановленного автомобиля и стоимостью покупки нового автомобиля. Соображения должны исключать затраты на покупки и ремонт в прошлом. Потому что это касается только текущих затрат. Ремонт в прошлом не имеет ничего общего с текущим анализом затрат и результатов. Если вы включаете расходы, связанные с прошлым ремонтом, то есть очевидное намерение, что новый ремонт может оправдать затраты на прошлый ремонт.

Так, для целей налогообложения цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

При получении извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную проверку налогоплательщика, о контролируемых сделках (п. 6 ст. 105.16 НК РФ);

Часто предыдущий ремонт, который был активным вложено на более длительный период времени, был ретроспективно найден, и это было напрасной тратой усилий из-за нового недостатка и было напрасно направлено. Стоимость прошлых ремонтов должна быть исключена в любом случае, чтобы добиться четкого результата. Для реалистичного расчета затрат и выгод в отношении необходимого нового ремонта прошлые затраты на ремонт, следовательно, не имеют никакого отношения. Кроме того, стоимость старого автомобиля должна быть исключена из анализа затрат и результатов.

При выявлении контролируемой сделки в результате проведения ФНС повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.

Этот перечень является исчерпывающим, и иных оснований для проверки правильности цен, примененных в сделке между взаимозависимыми лицами, НК РФ не предусматривает.

Небольшая проверка обслуживания - отличная поддержка решений

Только для этого расчета остаточная стоимость транспортного средства является количеством, которое может использоваться для реалистичного анализа. Ремонт автомобиля всегда окупается только в отношении будущего сохранения ценности и благоприятного развития стоимости автомобиля. Поэтому имеет смысл спросить надежную мастерскую для реалистичного прогноза и выяснить, как долго автомобиль будет ездить с помощью нового ремонта, который еще надежен. На этом семинаре также должно быть высказано мнение о том, готовы ли какие-либо другие части автомобиля в обозримом будущем к любому ремонту.

Если физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа организации (пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации сделка проводится между организацией и ее руководителем, следовательно, сделка по продаже автомобиля признается сделкой между взаимозависимыми лицами в целях НК РФ.

Взгляните внимательно на старого человека

Проверка обслуживания в гараже является хорошей инвестицией на этом этапе, чтобы иметь возможность реально оценить текущее состояние транспортного средства и получить надежные данные для расчета затрат и выгод. Вы также должны включить текущий расход газа в калькуляцию затрат. Если новый автомобиль потребляет свое топливо довольно экономно, то в долгосрочной перспективе стоимость может быть значительно снижена. Старая модель автомобиля также несет риск того, что запасные части больше не доступны.

Как уже сказано выше, сделка между взаимозависимыми лицами подлежит контролю не во всех случаях, а только при наличии обстоятельств, перечисленных в ст. 105.14 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 24.02.2012 N 03-01-18/1-17).

Производители не обязаны поставлять запасные части и аксессуары в течение более длительного периода времени. Если ваша модель автомобиля была очень популярна и многое было продано, могут возникнуть проблемы с поставкой запасных частей и принадлежностей по мере взросления.

Если ваша модель не была произведена в течение некоторого времени, запасные части не будут восстановлены. Чем дольше модель больше не производится, тем плотнее запас запасных частей для нее. Помимо всего прочего, это связано с тем, что инструменты и пресс-формы производителя устаревают и больше не предназначены для устаревших моделей по экономическим причинам, что влияет на стоимость вашего подержанного автомобиля. Следовательно, запасные части больше не могут быть перестроены, а запас запасных частей высыхает вместе с носиком модели.

Обстоятельства, при наличии хотя бы одного из которых сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой, если иное не предусмотрено п.п. 3 , и 6 ст. 105.14 НК РФ, перечислены в п. 2 ст. 105.14 НК РФ.

Закупка подходящей запасной части или модификация немодельной части может тогда быть дорогостоящей. Эти соображения также должны быть включены в анализ затрат и результатов, так что использованный продукт не предлагается слишком поздно для продажи, и его остаточная стоимость истекает преждевременно из-за прекращения производства.

Наконец, количественные данные о затратах и выгодах должны также учитывать текущие расходы на техническое обслуживание вашего старого автомобиля по сравнению с расходами нового. Новые автомобили часто дешевле в таких налогах, как налоги и страхование, чем старые. Эти ценности постоянно меняются в результате законодательства, поэтому вам следует оперативно информировать о том, какие расходы можно также сохранить в отношении автомобиля.

Таким образом, указанная в договоре купли-продажи цена и будет являться рыночной (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

Налог на прибыль

В целях налогообложения прибыли выручка от продажи автомобиля учитывается в составе доходов от реализации в размере, определенном исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за проданное транспортное средство и без учета НДС (п. 1 ст. 248 , ст. 249 НК РФ).

Законопроект анализа затрат и результатов

Для анализа затрат и результатов будут рассчитаны затраты, которые будет использоваться в том периоде, который указан мастерской, включая общую стоимость ремонта. Он рассчитывает затраты за тот же период времени, с новой покупкой автомобиля за вычетом остаточной стоимости подержанного автомобиля без ремонта и ремонта. Эти две величины, рассчитанные таким образом, сравниваются друг с другом и оценивают, какой размер будет дешевле в долгосрочной перспективе.

Иногда гораздо дешевле покупать новый автомобиль и продавать старый с ремонтом или без него. Решающим здесь является стоимость замены вашего автомобиля, поэтому теоретическая сумма, которую вы должны заплатить при покупке аналогичного автомобиля в том же состоянии и с аналогичными функциями. С другой стороны, ремонт уже старого автомобиля часто может быть убыточным, поскольку старые автомобили потребляют больше топлива на постоянной основе и также более подвержены ремонту. В случае, если старая машина пострадала от несчастного случая, а страховка несчастного случая покрывает расходы на ремонт, поэтому стоит рассмотреть возможность вложения суммы потерь в новый автомобиль вместо ремонта старого автомобиля.

При этом особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом предусмотрены ст. 323 НК РФ. На основании ст. 323 НК РФ на дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества.

Таким образом, дорожно-транспортное происшествие с ущербом от ответственности перед третьими лицами может стать основой для нового автомобиля, и даже полная потеря может быть основана на общей сумме потерь, которые все еще могут выиграть, если страховщик и урегулирование претензий владельцем транспортного средства другой стороны для ремонта. Отчет о несчастных случаях, подготовленный экспертами, помогает правильно рассчитать стоимость используемого автомобиля и, как владелец автомобиля, разъясняет вам стоимость замены новой.

Помогая вам в этом процессе принятия решений в сторону. Просто закажите встречу в одном из наших офисов и позвольте нашим специалистам определить остаточную стоимость. Вам не нужно беспокоиться о том, чтобы выйти из системы и получить оплату немедленно в вашей учетной записи.

Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно, за исключением начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейного метода начисления амортизации.

Прибыль, полученная налогоплательщиком от реализации амортизируемого имущества, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.

Ремонт, который всегда стоит?

Обзор наиболее распространенных дефектов. Любой ремонт, который помогает поддерживать или увеличивать стоимость вашего автомобиля, является целесообразным капиталовложением. Например, если автомобиль успешно завершит основной осмотр и испытание на выбросы, вы можете договориться о лучшей цене для транспортного средства, которое имеет много миль на одометре, чем если бы вы не сдавали экзамен. Это включает регулярные проверки обслуживания и обслуживания с помощью надежного цеха. Автомобиль с проверкой обнаруживает потенциального покупателя гораздо лучшим ответом, чем тот, у которого нет доказательств регулярного ухода.

В рассматриваемой ситуации руководитель и организация являются взаимозависимыми лицами. Понятия идентичных и однородных товаров в целях НК РФ содержатся в п.п. 6 и 7 ст. 38 НК РФ.

Если организация не занимается торговлей похожими автомобилями, то сравнить цены по сделкам между взаимозависимыми и не взаимозависимыми лицами организация не сможет.

Таким образом, он также получает гораздо более высокий рейтинг автомобиля. Внешний вид автомобиля всегда должен быть хорошо сохранен и сохранен. В дополнение к цене предложения при продаже автомобиля и первого и, следовательно, визуального впечатления.

В качестве части обслуживания автомобиля всегда следует ремонтировать все царапины и вмятины. Причина: не только риск коррозии увеличивается за счет повреждения краски, оптика также сильно страдает и выталкивает остаточную стоимость автомобиля. В более старых автомобилях с высокими эксплуатационными характеристиками стоит блок замены. Кроме того, ремонт устройства - это инвестиции с добавленной стоимостью в более старый автомобиль. Ремонт тормозов, выхлопных газов, сцепления и замена изношенных деталей служат для поддержания эксплуатационной безопасности и безопасности движения, а также текущих инвестиций или технического обслуживания, которые способствуют повышению стоимости автомобиля.

При невозможности удержать у физического лица исчисленную сумму НДФЛ Ваша организация будет обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором был реализован автомобиль, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Указанное сообщение составляется по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.

К сведению:

Кроме того, по мнению Минфина России, в случаях установления налоговым органом фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках, не признаваемых контролируемыми, возможно доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок (письма от 26.10.2012 и от 18.10.2012).

Таким образом, даже если сделки между физическим лицом и организацией не признаются контролируемыми, то это не исключает претензии налоговых органов к стоимости автомобиля, с которой исчисляются НДФЛ, налог на прибыль и НДС. Более того, из разъяснений Минфина России и ФНС России следует, что цены по сделкам между взаимозависимыми лицами будут подлежать особому контролю со стороны налоговых органов в любом случае.

Соответственно, есть риск доначисления налога на прибыль, НДС и НДФЛ исходя из рыночной стоимости автомобиля.

Поэтому с целью минимизации налоговых рисков при установлении стоимости автомобиля, с которой исчисляются налоги, рекомендуем ориентироваться на рыночные цены. Источниками информации о рыночных ценах могут быть признаны, в частности, информация о рыночных ценах, опубликованная в печатных изданиях или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации, информация государственных органов по статистике и органов, регулирующих ценообразование (смотрите, например, письма Минфина России от 01.11.2011 N 03-02-08/113, от 19.10.2011 N 03-02-08/111 , от 31.12.2009 N 03-02-08/95 , письма Управления МНС по г. Москве от 06.02.2004 N 23-10/4/07499, от 20.07.2001 N 03-12/33431).

Отметим, что налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.