Особенности налогообложения посреднических договоров. Агентский договор на предоставление услуг посредника

Агентский договор на оказание посреднических услуг – это договор, который регламентируется гражданским законодательством и заключается между двумя сторонами – агентом и принципалом. Агентские контракты применяются наравне с договорами поручения и комиссии, поэтому стоит разобраться, что это за документ, когда и как составляется, каковы последствия его заключения.

Что это за договор?

Данный договор является самостоятельным видом гражданско-правого договора и регламентируется 52 главой Гражданского кодекса РФ, и согласно ст. 1005 заключается между двумя сторонами, которыми являются:

• Агент . Согласно договору, он обязуется на возмездной основе выполнить получение заказчика, причем услугу он может оказать единожды или на периодической основе. Следует отметить, что агент может работать и от своего имени, и от имени заказчика.
• Принципал . Это лицо, которое является распорядителем или заказчиком услуг агента, чью работу должен оплатить.

В качестве и агента, и принципала могут выступать физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели.

Следует отметить, что к регламентированию агентских отношений могут применяться законодательные нормы, прописанные в других главах ГК РФ. Это зависит от прав и обязанностей сторон, которые наступают с момента заключения договора:

• Если агент действует от своего имени и несет ответственность за подписанные с клиентами договора, актуальными становятся статьи гл. 51, которая регламентирует договор комиссии.
• Если агент предоставляет только посреднические услуги, то есть выступает только от лица распорядителя, в силу вступает гл. 49, которая регламентирует договор поручения. В этом случае все обязанности по сделкам ложатся на заказчика.

Бывает, что агентский договор вмещает в себе элементы обоих видов. В этом случае агент может выступать и от своего имени, и по поручению принципала.

Необходимость в составлении агентского договора посреднических услуг возникает по разным причинам, среди которых наиболее распространенными являются следующие случаи:

• Предприниматель расширяет сферы своей деятельности. В связи с этим ему необходимо найти новых заказчиков, конструктивно решать вопросы с партнерами, налоговыми службами, бюджетными фондами и проч. Во всех этих вопросах ему способен помочь посредник.
• Требуется провести рекламную компанию, чтобы привлечь внимание к своей продукции. Помощь агента нужна для изучения рынка и спроса на продукт, продвижения продукции и проч.
• Возникла необходимость в решении внутренних вопросов. Агент, например, может помочь найти персонал, проконтролировать работу штата сотрудников, найти помещение для аренды и т. д.

Так, наиболее часто к заключению агентского договора прибегают предприниматели для достижения тех или иных коммерческих целей с помощью посредника.

Составление договора и его образец

Договор составляется в письменной форме в двух экземплярах – для посредника и заказчика. Нет единой формы такого документа, но он должен содержать в себе следующие пункты:

Стороны договора

Сразу после наименования документа, места и даты его заключения прописывается, кто выступает от имени «Агента», а кто – «Принципала».

Предмет

В качестве предмета выступает перечень услуг, который должен оказать агент. Например, таковыми могут оказаться:

• продажа продукции;
• поиск партнеров;
• юридические услуги при заключении сделок и проч.

Если точно не определить спектр полномочий посредника, в дальнейшем заказчику не удастся доказать, что у исполнителя не было прав для подписания тех или иных контрактов, выполнения определенных действий и проч.

Статус агента

В этом пункте требуется точно установить, агент выступает или от своего лица, или имени распорядителя, или и то, и другое. Следует отметить, что если агент имеет право выступать от имени потенциала, дополнительно потребуется заключить доверенность на представительство.

В договоре стороны могут прописать следующие моменты:

• Условия, на основании которых исполнитель получит вознаграждение. Это прописано в ст. 1006 ГК. При этом отмечаются два пункта – сумма оплаты (процентное соотношение, фиксированная сумма) и сроки выплаты. Следует отметить, что если стороны не указывают данный момент, размер оплаты должен соответствовать средней цене по таким услугам в регионе, а выплаты должны осуществиться в течение 7 дней после подачи отчета.
• Можно ли заключить субагентский договор, и если да, то на каких условиях, что фиксируется в ст. 1009 ГК. По сути, определяется, может ли исполнитель привлечь к выполнению тех или иных задач других посредников.
• Как будет предоставляться отчетность о проделанной работе. В рамках этого пункта нужно установить, в каком виде будет сдаваться отчет, в какие сроки и с какой периодичностью. Если не отмечается данный момент, то исполнитель имеет право представлять отчеты в любимые удобные сроки или по устной договоренности с заказчиком.

Стоит отметить, что стороны могут прописать любимые дополнительные условия, исходя из особенностей своего сотрудничества.

Права и обязанности сторон

Как правило, агент берет на себя обязательство вовремя представлять отчеты о проделанной работе, действовать исключительно в интересах распорядителя. Сам же принципал, со своей стороны, берет на себя обязательства по своевременной оплате труда исполнителя, компенсации расходов, связанных с выполнением его заданий и проч.

Расторжение договора

Это необязательный пункт, но его желательно прописать. Основаниями для прекращения сотрудничества могут выступать:

• нежелание одной из сторон или обеих продолжать работу;
• банкротство агента;
• признание агента нетрудоспособным.

Эти условия зафиксированы в ст. 1010 ГК. Помимо них, можно прописать и другие условия расторжения документа.

Срок действия

Документ может быть бессрочным, то есть агент будет оказывать услуги посредника на постоянной основе. Когда же распорядитель нуждается во временной помощи агента, например, для заключения определенной сделки или выполнения какой-либо задачи, в соглашении можно прописать конкретные сроки.

В ст. 1010 ГК указано, что если точно не фиксируются сроки действия соглашения, его можно расторгнуть даже по желанию одной из сторон.

Реквизиты и подписи сторон

Заключительный пункт – это указание адреса и реквизитов агента и исполнителя, после чего стороны ставят свои подписи. После этого документ вступает в силу.

Чтобы наглядно увидеть, как выглядит корректно составленный договор, предлагаем .

Особенности заключения договора с физическим лицом

Компания или организация в своей хозяйственной деятельности часто нуждается в работниках, которые бы выполнили те или иные работы. К тому же такая необходимость может возникнуть в том случае, если постоянный работник уходит в отпуск или на больничный, а заменить его некому. Так, посредник выполнит данную работу в течение срока, когда постоянный сотрудник будет отсутствовать.

При заключении агентского договора на оказание посреднических услуг с физлицом во внимание следует принять такие особенности:

• физлицо, то есть посредник, не является работником предприятия, поэтому не требуется его официально трудоустраивать;
• физлицо обязуется представлять отчеты о проделанной работе;
• посредник должен иметь страховку от профессиональных болезней или травм, которые может получить на производстве;
• деньги, полученные физлицом на основании такого сотрудничества, налогооблагаемые.

Правила заключения договора с физлицом те же, которые были зафиксированы выше. В этом можно убедиться, его образец.

Агентский договор по аренде

Такой контракт заключается между собственником жилой недвижимости и агентом, который должен найти арендаторов. Его особенности заключаются в следующем:

• В договоре прописывается полная информация об объекте, включая адрес, количество комнат, квадратные метры и проч.
• Конкретно указываются, в течение какого периода посредник занимается поиском квартирантов. Как правило, договор заключается на 12 месяцев.
• Когда находятся желающие арендовать помещение, агент в письменном или устном виде оповещает об этом принципала, указав арендную плату, на которую согласны возможные арендаторы.
• В договоре прописывается, что агент должен показывать объект возможным квартирантам и проводить с ними небольшие собеседования, например, с целью установления платежеспособности.
• Когда заказчик дает письменное согласие на аренду, агент также помогает заключить корректный договор аренды, который подписывается владельцем недвижимости и квартирантами.
• Заказчик покрывает все расходы агента, например, на дорогу, обращение в местное телевидение или на радио, размещение объявлений и проч.
• Посредник получает процентную оплату после заключения договора между арендатором и арендодателем. Стоит точно прописать условия получения вознаграждения, чтобы лишить заказчика возможности снизить стоимость работы агента.

Как выглядит составленный агентский договор на оказание посреднических услуг по аренде, можно увидеть, его образец.

Правила налогообложения и НДС

Стороны, заключившие подобный договор, должны отразить свою прибыль:

• Согласно п. 2 ст. 249 НК, прибыль агента – это сумма, которая была получена от заказчика, без учета налогов, которые последний оплатил.
• Если агент использует метод начисления для расчета своих доходов и затрат, датой получения оплаты считается день, когда была оказана услуга. При его определении исходят из правил п. 1 ст. 39 НК. Фактическая дата поступления денег не играет никакой роли.
• Если агент пользуется кассовым методом для расчетов, день получения доходов должен совпадать с фактическим днем зачисления денег в кассу или на счет.

Что касается НДС, стоит отметить, что он оплачивается согласно п. 1 ст. 156 НК, в котором указывается, что средства, полученные на основании предпринимательской деятельности в пользу третьих лиц, в том числе на основании агентского договора, признаются доходом, а порядок исчисления налога определяется ст. 145 НК.

Видео: Агентский договор и посредническая деятельность

В следующем видео юрист расскажет, почему применяется агентский договор на оказание услуг посредника, и каковы его отличия от аналогичных договоров:

Итак, агентский договор на предоставление услуг посредника является гражданско-правовым договором, в котором прописываются условия сотрудничества между агентом и заказчиком. Его можно составить самостоятельно на основании доступных образцов или с помощью профессиональных юристов.

Получите ответ юриста за 5 минут

При большом разнообразии договоров оказания услуг значительное место занимает агентский договор. Многие участники гражданского оборота в целях реализации или приобретения каких-либо товаров, работ или услуг предпочитают использовать профессиональную помощь посредников. Кроме того, часто к агентированию прибегают в случаях, когда существует потребность в предоставлении полномочий для совершения каких-либо действий другому лицу.

Что это такое?

К числу посреднических договоров относится не только рассматриваемый вид, но и поручения, комиссии. Однако агентские контракты – наиболее распространены. В связи с этим необходимо правильно понимать сущность возникающих отношений и последствия заключения такой разновидности договоров.

В соответствии с действующим гражданским законодательством под агентским договором понимают – соглашение, которое заключается агентом и принципалом.

Согласно ему первый принимает на себя обязательства на возмездной основе совершить либо совершать периодически по заданию второго определенные действия (юридического или иного характера). При этом поручение выполняет агент от своего имени либо от имени принципала (заказчика услуг), но всегда за счет последнего.

Виды данных договоров

Учитывая вышеизложенную характеристику агентского договора, можно прийти к заключению, что, по сути, выделяются два его вида :

• в первом — согласно содержанию соглашения агент действует хоть и в интересах принципала, но от своего имени и за его счет;
• во втором – услуги оказываются по осуществлению действий от имени их заказчика и за его счет.

В зависимости от того, о каком виде договора идет речь, различны и последствия действий агента. Так, например, если исполнитель, оказывающий агентские услуг, совершит сделку от своего имени, но за счет средств принципала, то права и обязанности, которые возникнут в результате таких действий, появятся у агента, а не у лица, в чьих интересах он действовал. Это правило действует даже, если в тексте контракта, заключаемого в рамах сделки, будет указан принципал. Однако, если же посредник реализовал поручение от имени заказчика и за его счет, что отражено в соответствующем документе, то все прав и обязанности возникнут непосредственно у представляемого лица.

Для чего необходим данный тип договора смотрите в следующем видеосюжете:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Порядок оформления

При составлении договора об агентировании необходимо учитывать некоторые важные моменты . Так как в случае заключения такого соглашения у агента возникнут обязанности совершению каких-либо действий, результаты которых могут носить юридические последствия, то требуется подходить к формированию условий контракта достаточно внимательно.

Например, если говорим о покупке какого-либо товара, то отсутствие конкретного его описания может привести к покупке продукции не соответствующей ожиданиям заказчика (принципала).

Поэтому необходимо четко прописывать все существенные условия такого вида договоров. К ним относятся:

1. предмет (конкретизированный перечень действий, которые требуется совершить посреднику, а в случае возможности описать результаты этих действия, то соответствующее описание);
2. сведения о том, в чьих интересах и от своего или от имени принципала действует агент (значение этого условия описано выше). При этом возможно разграничение в отношении каждого задания, отсутствует необходимость однообразия в отношении каждого поручения, если их несколько.

Эти условия являются обязательными. В противном случае может возникнуть вопрос о действительности факта заключения договора, либо оспариваться качество оказания услуг. Есть и необязательные условия, но также требующие внимание во избежание возникновения споров:

• Вознаграждение агента. Так как договор является, безусловно, возмездным, то агентские услуги всегда оказываются за плату. Законодатель не установил границы ее определения, это прерогатива сторон, но если не указать это условие, то она будет рассчитываться исходя из общепринятых норм (тарифов) за подобные услуги. Кроме того, если участники договора упустили параметры порядка выплаты вознаграждения и не учли их в тексте, то оно должно быть выплачено агенту не позднее истечения 7-ми дней с момента предоставления им отчета по результатам оказания услуг;
• Срок действия. Согласно гражданскому законодательству он может быть не определен в договоре (действовать бессрочно), но стороны вправе договориться и указать период его действия.

Нюансы оформления

Агентский договор имеет свои особенности и в части оформления. Нельзя забывать, что в случае, если он заключается юридическими лицами, то требуется обязательная письменная форма. Как правило, она соблюдается путем составления единого документа с подписям уполномоченных представителей сторон. Однако, если содержание предусматривает, что в рамках поручения агенту придется выполнять юридически значимые действия, то заключение договора сопровождается выдачей , что необходимо вне зависимости от правового статуса представляемого.

Как уже было указано, степень конкретизации условий в тексте соглашения имеет значение для достижения целей его заключения. Поэтому рекомендуется соблюдение письменной формы и в том случае, когда стороной является гражданин. Еще одним из важных моментов является определение порядка сдачи результата работ и/или отчетов об оказании посредником услуг по договору. На практике, вследствие малого внимания к данным вопросам, возникают проблемы при разрешении споров с фискальным органами в части налогообложения.

Как правильно составить агентский договор, рассказано в следующем видеоматериале:

Правила налогообложения

Прежде всего, необходимо отметить, что учет доходов и расходов (в зависимости от используемой ) в рамках рассматриваемого договора аналогичен общим положениям об учете контрактов возмездного оказания услуг. Так, для агента налоговая база будет формироваться из суммы полученного им вознаграждения, а для принципала – расходы по оплате вознаграждения будут признаваться в числе прочих расходов по производству/реализации товаров и услуг.

Однако, у контролирующих государственных органов есть позиция, которая часто встречается в практике, согласно которой этот вид договоров участники оборота используют в целях оптимизации налогообложения , а именно занижения базы, увеличения расходов. В связи с этим значение может иметь, кто выступает в качестве агента (опыт на рынке, резидентство, налоговый режим и т.п.), качество и содержание отчетов посредников (их соответствие заданию, направлению деятельности, как агента, так и принципала, документальное подтверждение приведенных фактов и т.п.). Так например, очень важно доказать обоснованность использования посреднических услуг заказчику: невозможность работы с некоторыми категориями покупателей (если речь идет об агентировании в сфере торговли), отсутствие собственных компетентных сотрудников, способных выполнить аналогичные действия и т.п.

Особого внимания требует соглашение об агентировании в сфере торговли , когда оно заключается принципалом и агентом о реализации товара. Исходя из норм налогового законодательства, сама передача товара посреднику не признается реализацией, так как фактически последний не покупает его, а средства за товар не передаются принципалу. Возврат товара может произойти в любой момент, если расторгнут договор, либо в соответствии с иными условиями договоренности сторон.

Таким образом, не подлежит оформлению. И в этом случае, т.к. продавцом считается принципал, то выручку за товар следует учитывать при исчислении и . У агента же учитывается только вознаграждение и расходы. Но в случае, если при определенных условиях товар был реализован за цену, превышающую минимальную, установленную принципалом, то, как правило, если стороны не предусмотрели иное, полученная дополнительная выгода будет распределена в равных долях поровну между заказчиком и посредником. И тут важно понимать, что вся выручка, включая доход, подлежащий передаче агенту, в полном объеме учитывается принципалом при расчете налога на прибыль и НДС (если он является плательщиком указанных налогов).

Оформление бухгалтерских проводок

В части бухгалтерского учета посреднических операций агентом – ему рекомендуется вести их на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а для конкретных расчетов выделить самостоятельные субсчета. Товарно-материальные ценности, которые приобретались по поручению принципала, отражаются на забалансовом счете 002, а полученные от него товары под реализацию - на 004 «Товары, принятые на комиссию».

В случае поручения агенту продажи товаров принципал в своем бухгалтерском учете может отразить выручку только после получения ее и соответствующего отчета посредника об исполнении им обязательств. Переданную агенту продукцию указывают на 45 счете путем переноса соответствующих сумм с кредита счета 41. В дальнейшем продажа товаров отражается обычным образом с учетом вышеуказанных условий, суммы расходов, подлежащих выплате агенту по договору, считаются расходами на продажу и отражаются на 44 счете, а выплаченное агентское вознаграждение на 76-5.

Некоторые нюансы заключения договора в различных сферах услуг

Практика использования агентирования в различных секторах рынка выработала свои особенности в зависимости от того, что является предметом посреднических услуг. Так, например, в сфере недвижимости агентские договоры заключаются на реализацию объекта недвижимости и/или оформление сделки (включая формирование пакета необходимых документов, иные сопутствующие сделке действия).

В области посреднических услуг в торговле получили распространение трехсторонние договоры, которые подписываются не только покупателем и агентом, но самим принципалом. В таких соглашениях определяются основные условия дальнейших взаимоотношений сторон, а также фиксируется статус агента и его полномочия, чтобы в дальнейшем он мог действовать в интересах заказчика непосредственно с конечным приобретателем продукции.

Посреднические договоры. Что это такое?

Посреднический договор (или договор на оказание посреднических услуг) – договор, по условиям которого
исполнитель (посредник) действует в интересах и за счет заказчика. Выгодоприобретателем при этом считается заказчик, а не сам посредник, хотя договор на оказание услуг (выполнение работ, поставку товаров и пр.) заключает посредник с третьими лицами.

Виды посреднических договоров.

Посреднические договоры различаются по следующим критериям, от которых зависит бухгалтерский учет определенного вида договора:

1. Посредник приобретает товары (услуги, работы) для заказчика, но сам не принимает участия в расчетах;
2. Посредник приобретает товары (услуги, работы) для заказчика и сам участвует в расчетах;
3. Посредник продает продукцию заказчика (товары, услуги, работы) и не принимает участия в расчетах;
4. Посредник продает продукцию заказчика (товары, услуги, работы), и сам участвует в расчетах;

Гражданский кодекс дает определения трем типам посреднических договоров. К ним относятся: договор поручения, договор комиссии, агентский договор.

Помимо них, существуют и другие типы договоров, похожих по определению на посреднические, но только при соблюдении определенных условий. К ним можно отнести, например, договор транспортной экспедиции, таможенное представительство и прочие.

Остановимся более детально на основных видах посреднических договоров.

Договор поручения.

Критерии отнесения посреднического договора к договору поручения определены главой 49 ГК РФ. На основании этой главы исполнитель (поверенный) совершает от имени и за счет заказчика (доверителя) определенные юридические действия, действуя на основании доверенности. А права и обязанности по договору поручения возникают у заказчика.

Продукция, работы, услуги, полученные по сделке, передаются исполнителем заказчику незамедлительно, а тот в свою очередь обязан возместить понесенные исполнителем затраты и выплатить ему вознаграждение за проделанную работу (если договор заключен на возмездной основе). Сумма вознаграждения и порядок оплаты должны быть оговорены договором поручения.

Договор комиссии.

Основанием для отнесения посреднического договора к договору комиссии считается главой 51 ГК РФ. На основании этой главы исполнитель (комиссионер) совершает по поручению комитента (заказчика) одну или более сделок от своего имени, но все расходы по сделке оплачивает заказчик. Суть сделки такова: исполнитель заключает договор с третьим лицом, при этом права и обязанности по совершению сделки возлагаются уже на комиссионера. В отличие от договора поручения исполнитель (посредник) выступает от своего имени, следовательно, доверенность от заказчика ему не нужна. Договор комиссии может быть заключен только на возмездной основе (ст. 991 ГК РФ).

Агентский договор.

Критерии отнесения посреднического договора к агентскому договору указаны в главе 52 ГК РФ. Агентский договор частично включает в себя условия и договора комиссии, и договора поручения. На основании агентского договора исполнитель (агент) по поручению заказчика (принципала) совершает юридические и иные действия от своего имени за счет заказчика либо от имени заказчика и за его счет за определенное вознаграждение. В данном случае права и обязанности по совершаемой с третьим лицом сделке могут быть как у исполнителя, так и у заказчика. Все зависит от условий договора. Агентские договора заключаются на возмездной основе, даже если это не указано в договоре.

Таким образом, посреднические договора отличаются друг от друга рядом особенностей:

Договор поручения, заключенный между сторонами, может быть и возмездным, и безвозмездным. Права и обязанности по сделке возникают у заказчика (доверителя), а не у посредника (поверенного), посредник может совершать действия только на основании доверенности.

Договор комиссии заключается только на возмездной основе. Права и обязанности по сделке возникают у посредника (комиссионера), доверенность от заказчика (комитента) не нужна.

Агентский договор заключается только на возмездной основе. Права и обязанности по сделке могут возникать как у заказчика (принципала), так и у посредника (агента). Это зависит от условий договора.

На чей счет поступает оплата?

Оплата по посредническим сделкам может поступать как на счета посредника, так и на счета заказчика. Посредник может вообще не принимать никакого участия в расчетах. Поступивший товар по посредническим сделкам не приходуется на баланс поручителя, а отражается на его забалансовых счетах.

Какой посреднический договор выгоднее заключать?

Это зависит от отношения руководства подрядчика к клиенту. Если подрядчик не хочет, чтобы найденный им клиент знал, по какой цене заказчик оплачивает товар, услугу, работу, лучше заключить договор комиссии с участием посредника в расчетах. В этом ваш клиент не будет ничего знать и о том, что работает с заказчиком не напрямую, а через посредника. Но здесь есть определенные сложности: права и обязанности по сделке возникают у посредника, т.е. посредник должен контролировать сделку полностью со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Если же вам все равно, будет клиент знать о стоимости ваших накруток, можете заключить посреднический договор с расчетами без вашего участия. В том случае бухгалтерский учет упрощается, и часть операций по сделке, касающихся оплаты, проходит мимо вашей компании. Вы будете отражать только ваше вознаграждение.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Агентский договор на оказание посреднических услуг, образец которого будет представлен далее, является разновидностью гражданско-правового соглашения между двумя субъектами. По его условиям, одна сторона принимает обязательство совершить определенные действия в пользу другого участника за вознаграждение.

Суть документа

Агентский договор на оказание посреднических услуг имеет ряд особенностей. В первую очередь, это соглашение может предусматривать совершение комплекса действий в пользу принципала (заказчика). Этим оно отличается от типового договора по оказанию услуг. Последний предполагает выполнение определенного действия и, соответственно, имеет более узкую направленность.

Агентский договор на оказание посреднических услуг допускает осуществление деятельности исполнителем как от своего имени, так и от лица принципала. В соглашении должны прописываться все полномочия, обязанности и ответственность сторон. На данные пункты необходимо обратить особое внимание, чтобы впоследствии избежать конфликтов.

Основания

Агентский договор на оказание посреднических услуг оформляется по разным причинам. В качестве наиболее популярных выступают следующие основания:

• Расширение территории либо сферы деятельности предприятия. В этом случае компании необходимо привлечь новых клиентов, оперативно решать вопросы с партнерами, бюджетными фондами, налоговыми органами. В этом может оказать помощь посредник.
• Необходимость проведения рекламной кампании, распространения продукции. Агент в таком случае изучает рынок, спрос и способствует продвижению товара.
• Необходимость решить внутренние вопросы. Агент в таких случаях помогает подобрать персонал, обеспечить контроль деятельности работников, найти помещение и проч.

Важный момент

Квалифицированный агент, несомненно, может помочь в решении самых разных вопросов, взять на себя часть функций руководителя. Однако исполнитель должен быть очень надежным и серьезным человеком, на которого можно положиться и которому можно доверять. В противном случае к существующим проблемам добавятся новые.

Условия сотрудничества

Чтобы участники соглашения не чувствовали дискомфорта в работе, необходимо сразу оговорить полномочия и ограничения. Например, посредник может сразу потребовать от заказчика письменный отказ от использования услуг других агентов. В качестве исключения может выступать сфера/территория деятельности, которая не входит в компетенцию исполнителя или к которой он не имеет по соглашению прямого отношения. Таким образом, агентский договор на оказание посреднических услуг можно оформлять с несколькими лицами одновременно, если для каждого из них предусмотрен свой перечень вопросов, подлежащих решению.

Исполнитель также может ограничить заказчика в самостоятельном поиске и привлечении клиентов, разработке решений, касающихся определенной области деятельности предприятия и так далее. Заказчик, в свою очередь, также может установить ряд запретов. Например, он может взять с агента письменное обязательство не предоставлять аналогичные услуги другим лицам, если предприятия работают в пределах одной территории. Вместе с тем при формулировании запретов заказчик должен помнить о логичности своих требований. К примеру, неправомерно ставить условие о привлечении какой-либо одной категории клиентов либо об осуществлении их поиска исключительно на заданной территории.

В договоре необходимо отразить:

• Наименование документа.
• Дату заполнения.
• Полные наименования сторон, а также реквизиты документов, на основании которых действуют их представители.
• Предмет сделки.
• Обязанности участников.
• Порядок исполнения.
• Ответственность.
• Форс-мажорные обстоятельства.
• Заключительные положения.

Предмет

В качестве него в соглашении выступают действия, которые исполнитель может совершать в интересах принципала. В этом же пункте прописываются условия сделок, для совершения которых, собственно, оформляется агентский договор на оказание посреднических услуг (недвижимость, например, может приобретаться только за пределами населенного пункта, ее стоимость должна быть в пределах оговоренной суммы и проч.).

Обязанности

Этому пункту стоит уделить особое внимание. Исполнитель может принимать следующие обязанности:

• Действовать исключительно в интересах принципала.
• Подписывать соглашения с контрагентами от своего имени либо от лица заказчика.
• Исполнять обязанности, возложенные на него, надлежащим образом.
• Извещать принципала обо всех изменениях в условиях заключенных с партнерами соглашений.
• Предоставлять регулярный отчет о совершенных операциях.

Заказчик, в свою очередь, также принимает на себя ряд обязанностей. В частности он должен:

• Четко формулировать требования к исполнителю.
• Своевременно извещать агента об изменениях в условиях договора.
• Обеспечивать исполнителя необходимыми материальными ресурсами.
• Принимать отчеты.
• Выплачивать вознаграждение своевременно и полностью, компенсировать дополнительные расходы, связанные с исполнением поручений.

Порядок взаимодействия сторон

В этом пункте следует прописать:

• Способ, которым будут передаваться поручения исполнителю. Это может быть почтовое отправление, телефон, факс, электронное письмо и проч.
• Сроки предоставления исполнителем отчета и проверки его заказчиком.

Здесь же могут устанавливаться условия и порядок выплаты вознаграждения, компенсации дополнительных затрат.

Непредвиденные обстоятельства

Вероятность их наступления существует всегда. При этом такие обстоятельства не зависят от волеизъявления сторон, однако могут помешать выполнить обязательства. Во избежание конфликтов следует предусмотреть правила поведения на случай форс-мажора. В обязательном порядке необходимо прописать, какие именно обстоятельства считаются непредвиденными. В этом пункте также, как правило, определяется срок, в который стороны уведомляют друг друга о наступлении форс-мажора.

Заключительные положения

В этом пункте предусматриваются условия продления или расторжения договора. В целом заключительные положения считаются обобщающими. Здесь можно указать, на каком языке оформлено соглашение, количество его экземпляров и прочее. В последнюю очередь указываются реквизиты участников сделки, под которыми они подписываются и ставят свои печати.

Агентский договор на оказание посреднических услуг: НДС

Налог применяется в соответствии со 146 статьей НК. Налоговая база устанавливается на основании ст. 156 (п. 1). В норме сказано, что плательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в пользу других лиц, в соответствии с договором поручения, комиссии или агентского соглашения определяют ее как сумму дохода, полученного в форме вознаграждений или в ином виде при исполнении взятых на себя обязанностей.

Учет

Агентский договор на оказание посреднических услуг предполагает наличие определенной выручки. По ПБУ она выступает как доход от основной деятельности исполнителя. При отражении прибыли, которую получает субъект, заключивший агентский договор на оказание посреднических услуг, проводки составляются следующим образом. Сумма выручки показывается по сч. 90, субсч. 90.1 в корреспонденции со сч. 76.5. К последнему счету целесообразно сформировать субсчет по расчетам с принципалом. Все затраты, которые производит исполнитель, отражают по сч. 26. Накопленные на нем суммы следует списывать в Д-т сч. 90, субсч. 90.2.

Правила НК

Существует два способа отражения выручки субъектами, заключившими агентский договор на оказание посреднических услуг. Налогообложение осуществляется в соответствии с 249 статьей НК. Согласно п. 2 нормы, в качестве дохода исполнителя признается выручка, формирующаяся из всех поступлений, связанных с расчетами с принципалом, за вычетом налогов, которые предъявлены последнему. Для плательщиков-агентов, использующих при определении прибыли и расходов метод начисления, в качестве даты получения вознаграждения выступает день предоставления услуги. Он определяется по правилам 39 статьи (п. 1). При этом дата фактического поступления средств значения не имеет. Некоторые агенты используют при определении расходов и доходов кассовый метод. В этом случае дата получения прибыли совпадает с днем поступления средств на счет или в кассу.