Материальная помощь не облагаемая налогом. Какой бывает материальная помощь

Материальная помощь выступает распространенным способом социальной поддержки населения.

Однако возникает немало спорных ситуаций с порядком налогообложения дополнительного финансирования.

Понятие материальной помощи, кто и кому ее может выплатить

Единое понятие о материальной помощи в российском законодательстве отсутствует. Поддержка граждан – явление, в первую очередь, социально-экономическое, нежели правовое. Такую позицию занимает Росстандарт. Ведомство в 2005 году приказом № 532-ст утвердило ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и стандарты».

В этой связи материальной помощью принято считать социальные и экономические услуги, заключающиеся в предоставлении субъектам денежных средств, продуктовой помощи, санитарно-гигиенических средств, предметов первой необходимости по уходу и воспитанию детей.Технические средства реабилитации инвалидов, льготное топливо также попадают в эту категории помощи.

Порядок предоставления, алгоритм начисления стимулирования приобретает уже юридический характер, так как процедура подчинена федеральному законодательству, нормативно правовым актам субъектов РФ и локальным актам предприятий. При наличии нарушений применяется претензионно-судебный способ отстаивания своих прав субъектами поддержки.

В зависимости от ситуации помощь предоставляют :

• органы соцзащиты муниципалитетов,
• подразделения пенсионного фонда РФ;
• работодатели по месту службы заявителя.

На поддержку могут рассчитывать лица, жизненные обстоятельства которых вышли за стандартные рамки. Назначение мер социального характера регулируется сводом федерального и регионального законодательства.

Материальная помощь по месту работы часто предусматривается или . Социально ориентированные корпорации разрабатывают собственные положения о материальной поддержке персонала. Механизм «прозрачен», ведь прописываются сроки, условия и схемы расчета.

Также, по усмотрению администрации, организация имеет право расширить стандартный пакет дополнительными мерами.

В каких случаях выплачивается матпомощь

Существует общая градация вариантов предоставления поддержки:

• В зависимости от периодичности это могут быть единовременные или регулярные дотации;
• По форме предоставления различают денежную или материально-вещественную помощь;
• Назначаются выплаты при проблемах со здоровьем, внезапном значительном материальном убытке, при событиях, повлекших существенные мат. расходы.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Социальная поддержка особых категорий

Федеральные меры помощи особым категориям граждан (многодетным родителям, матерям-одиночкам, малоимущим гражданам, инвалидам, семьям, решившимся на рождение второго и последующих детей) включают:

• госпособия;
• доплаты к пенсиям;
• единовременные выплаты;
• денежные компенсации.

Выплаты по месту работы

Варианты корпоративной поддержки заключаются в помощи по конкретному случаю. Житейские ситуации охватывают пополнение семьи новорожденным, заключение брака, уход из жизни работника или представителя его семьи, отпуска, чрезвычайные происшествия техногенного или «рукотворного» характера (пожары, неправомерные действия 3-х лиц), воздействие стихии. Традиционны денежные выплаты по случаю общероссийских и профессиональных праздников.

Обычно это разовые приятные моменты. Крупные предприятия, промышленные гиганты практикуют регулярную поддержку многодетных семей, предоставление подъемных для молодых специалистов и уникальных профессионалов, корпоративные выплаты для пенсионеров организации. Одним словом, пакет мер может варьироваться существенно, однако не должны нарушаться требования федерального трудового и налогового законодательства.

Документальное оформление и процедура получения

Документальное оформление для получения матпомощи на предприятии менее бюрократизировано, нежели при обращении в государственные структуры.

Все виды поддержки носят заявительный характер и целевое назначение.

В связи с этим стандартный пакет включает:

• Заявление по форме организации на предоставление выплат;
• Копия паспорта;
• Документальное подтверждение факта, дающего право помощи. Это может быть св-во о рождении/усыновлении, о заключении брака, копии медицинских документов о направление на лечение и т. д.

В отдельных случаях представленные бумаги могут проверяться. Такое происходит в щекотливых ситуациях краж, помощи в случае бедствия или при необходимости дорогостоящего лечения.

Административный порядок любой организации вне зависимости от формы собственности предусматривает последующий внутренний приказ руководителя о назначении денежной выплаты.

После проведения бухгалтерских проводок нуждающийся человек получает финансирование. В финансовой проводке предприятия материальная помощь проходит как «прочие расходы». А вот в случаях отражения в договорах поддержка станет частью со «всеми вытекающими».

О материальной помощи и ее налогообложении смотрите в следующем видеосюжете:

Правила налогообложения

Материальная поддержка, выплачиваемая работодателем сотруднику, имеет так называемый «социальный люфт» – сумму, свободную от налоговых удержаний.

В соответствие с 28 пунктом 217 статьи основного налогового закона страны сумма в 4000 рублей объема мат. поддержки сотрудника за год не подлежит включению в расчетную фискальную базу. Все, что выплачивается верх этого предела, пополнит государственный бюджет.

Алгоритм установления льготных режимов регламентируется:

• Налоговым Кодексом РФ;
• Письмом Минфина № 03-04-05/8495 от 24 февраля 2015 года по регламенту освобождения матпомощи работодателя сотруднику по случаю рождения детей;
• Письмом ФНС № ЕД – 3-3/75 от 17 января 2012 г.

Налоговые преференции получателям материальной помощи любой категории излагаются в главе 23 НК.

В полном объеме не подлежат налогообложению государственные пособия социально незащищенных граждан: малообеспеченные граждане, многодетные семьи, инвалиды получат причитающееся в «чистом» виде.

По смыслу главы 23 Налогового кодекса свободна от фискальных платежей материальная помощь в случаях:

• для восстановления после стихийного бедствия, ЧП. Льгота распространяется также на помощь членам семьи погибшего сотрудника. Право на поддержку подтверждается справками из структур, поводивших проверки по чрезвычайным ситуациям (п. 8 ст.217).
• Гражданину, пострадавшему в теракте. При гибели лица налоговому освобождению подлежат выплаты родственникам (п. 8 ст. 217).
• При компенсации услуг на лечение по медицинским показаниям как сотрудникам, так и членам его семьи или корпоративным пенсионерам. Послабления возможны только, если поддержка перечислена за счет предприятия. (п. 10, ст. 217 НК). Является единовременным пособием.
• Единовременное пособие сотруднику или пенсионеру на погребение члена семьи (п.8, ст.217 НК РФ).

Также освобождена от НДФЛ единовременная выплата по случаю пополнения семьи (рождение/усыновление). Льготный предел установлен в размере 50 тысяч рублей на одного ребенка в расчете на получателя (п. 8 ст. 217 НК). Чтобы получить пособие без налоговых вычетов, заявление нужно подать в течение годичного срока после приятного события в семье. Иначе сумма уменьшится на 13% налогового вычета.

Все перечисленные выше виды помощи освобождаются также от уплаты взносов в ФСС, ПФР и ФОМС.

Когда материальная помощь называется единовременной

В соответствие с разъяснениями Министерства финансов в письме № 03-04-06/46587 от 2013 года одномоментной выплата признается в случаях:

• По событийному факту издан приказ и проведена однократная выплата;
• Заявление работника также подкреплено приказом, но выплата расчленена на несколько частей.

Камеральные службы откажут в единовременности, если по одном и тому же событию издавалось несколько приказов и прошло несколько проводок платежей. Несложно догадаться, что под льготу подпадет только первое перечисление.

В целом можно сделать вывод, что в 2019 году налоговое законодательство принципиальных изменений в части льготного налогообложения материальной поддержки не претерпело. При обязательных отчислениях работодатели применяют устоявшиеся к концу 2018 г. схемы.

О правилах начисления данных выплат рассказано в данном видео уроке:

Пенсионеры являются одной из самых незащищённых категорий граждан. Не удивительно, что они стремятся экономить на чём только можно. Многие хотят узнать, какая материальная помощь не облагается налогом 2016 и как получить различные льготы эта статья поможет получить ответы на эти и другие вопросы.

Об оформлении льгот для пенсионеров

Чтобы защитить имущество от налогообложения, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. Здесь необходимо представить ряд документов:

Налоговый инспектор уполномочен потребовать предоставление иных справок и документов, причём это определяется в индивидуальном порядке. Документы следует представить в оригинале, а также приложить к ним копии.

Для различных видов налогов существует свой пакет документов, которые необходимо сформировать. Он может быть разным в различных регионах страны. Лучше всего их оформлять в таких организациях:

Последний вариант считается наиболее точным и удобным. Если пенсионер может рассчитывать на какие-либо льготы, они не суммируются. Каждый сможет выбрать, какой из них воспользоваться. При несвоевременном обращении в налоговую службу она сама выберет оптимальную для клиента.

Возможны ситуации, когда пенсионеру присваивается статус не с начала календарного года, в этом случае налог для гражданина будет пересчитываться.

Порядок и рассмотрения заявления

Действующее законодательство предусматривает такие возможности подачи заявления:

На официальном сайте можно узнать, какая материальная помощь, не облагаемая налогом 2016, а также прогнозы по изменению показателя в будущем.

После получения документов и заявления работник налоговой службы решит, достаточно ли оснований для предоставления гражданину льгот при начислении налогов. Если решение будет положительным, тогда налоговый инспектор выполнит перерасчёт.

Материальная помощь - страховые взносы в 2018-2019 годах начисляются на нее не во всех случаях. Когда на матпомощь можно не начислять страхвзносы? А когда это нужно сделать обязательно? Нужно ли начислять взносы, если матпомощь выплачивается уволившемуся сотруднику? Как оформить такие выплаты документально? Как правильно учесть материальную помощь в бухгалтерском и налоговом учете? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

• Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
• Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Пример

В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

В феврале 2018 года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.

В мае 2018 года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 - 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ВС РФ разрешает не облагать взносами матпомощь на лечение.

Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма

Объектами для обложения взносами на травматизм являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:

• при осуществлении трудовых отношений;
• исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.

В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:

• если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
• если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
• если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
• если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Пример

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2018-2019 годах

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2018-2019 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2018-2019 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2018-2019

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2018-2019 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:

• матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
• матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Итоги

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

• не облагаемые в полной величине - к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
• не облагаемые до достижения определенной суммы - это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.

Ситуации, когда может потребоваться материальная помощь, могут возникнуть у каждого. Зачастую за дополнительными средствами сотрудники обращаются к своему работодателю, и если такая возможность у него есть, то он выплачивает необходимую сумму. Физическое лицо при этом получает от работодателя доход, в связи с чем возникает вопрос о его налогообложении. Какие выплаты сотрудникам следует считать матпомощью и облагается ли материальная помощь НДФЛ, выясним в нашей статье.

Что считать материальной помощью

Материальную помощь от работодателя можно определить как не связанную с трудовыми обязанностями, финансовую поддержку сотрудникам, оказавшимся в сложных жизненных обстоятельствах. В каждом случае она предоставляется работодателем индивидуально. Такая помощь может потребоваться в случае непредвиденных крупных расходов, при возникновении у работника проблем со здоровьем, при стихийных бедствиях, рождении детей и в иных ситуациях.

Для получения поддержки работник должен написать заявление с указанием причин такой помощи и приложить к нему документы, подтверждающие те особые обстоятельства, в связи с которыми ему понадобились дополнительные средства. Например, при рождении ребенка следует приложить копию свидетельства о рождении, в случае пожара – справку от противопожарной службы и т.п. Рассмотрев заявление, работодатель принимает решение – если оно положительное, то должен быть издан приказ о предоставлении матпомощи сотруднику с указанием ее суммы и срока выплаты.

Облагается ли материальная помощь в 2016 году

Налогообложение матпомощи НДФЛ зависит от ее размера и характера. В 2016 году по-прежнему не облагается подоходным налогом помощь в сумме до 4000 рублей, выплаченная в течение года сотрудникам, как работающим, так и бывшим, уволившимся в связи с выходом на пенсию (п. 28 ст. 217 НК РФ). Превышающая указанный размер материальная помощь облагается НДФЛ по ставке 13%.

Освобождаются от налогообложения, независимо от размера, следующие виды единовременной помощи (п.8 ст. 217 НК РФ):

• Работнику в связи со смертью члена его семьи . При этом необходимо предоставить копии документов, подтверждающих родство с умершим и факт совместного проживания (письмо Минфина РФ от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318).
• Членам семьи умершего работника, или работника, вышедшего на пенсию . В этом случае родственники сотрудника должны предоставить заявление и копии подтверждающих документов работодателю умершего сотрудника.

Также, не облагается налогом сумма матпомощи работнику до 50 000 рублей при рождении или усыновлении ребенка , выплаченная ему единовременно в течение первого года после рождения или усыновления каждого ребенка. При этом нужно учесть, что необлагаемый лимит в 50 000 рублей распространяется на обоих родителей: если один из них уже получил от своего работодателя такую выплату, то матпомощь второму родителю будет облагаться НДФЛ.

Обратите внимание, что единовременность выплаты здесь - обязательное условие освобождения материальной помощи от НДФЛ. То есть, при издании одного приказа или распоряжения об оказании помощи в связи с определенным событием, и выплате ее несколькими частями, она будет считаться единовременной, но, если для оказания матпомощи по одному и тому же событию издается несколько приказов и, соответственно, производится несколько выплат по ним, от НДФЛ будет освобождена только первая из них (письмо Минфина РФ от 31.10.13 № 03-04-06/46587).

Независимо от количества выплат и без ограничений по сумме от налогообложения освобождаются (п.п. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ):

• Суммы, выплаченные пострадавшим, или членам семей погибших от стихийного бедствия, или иного чрезвычайного происшествия . Факт такого обстоятельства должен быть подтвержден документом из соответствующей службы МЧС, а вот наличие и размер материального ущерба в данном случае значения для налогообложения не имеет (письмо Минфина РФ от 17.08.2012 № 03-03-06/4/85).
• Выплаты пострадавшим, или членам семей погибших от терактов на территории России .

При оказании материальной помощи во всех остальных случаях, она должна облагаться НДФЛ.

Любая система оплаты труда (СОТ) заключает в себе размеры ставок или окладов, премиальных, доплат компенсационного характера. Последнее во многом относится к работе в условиях, которые отличаются от установленных норм. К тому же СОТом предусмотрены системы стимулирующих надбавок, а также способы премий, которые устанавливаются коллективными соглашениями, различными нормативными актами. Все это указано в трудовом законодательстве. СОТ различных работодателей может значительно расходиться в собственной специфике, но пока она находится в рамках закона, система будет полностью правомерной.

Также помимо перечисленных денежных довольствий, большинством организаций предусматривается так называемая материальная помощь собственным сотрудникам при ряде обстоятельств. Это не является повсеместной практикой, потому перед изъявлением желания получить одноразовую выплату такого характера следует уточнить у работодателя, предусматривает ли это СОТ организации.

Материальная поддержка назначается работодателем в ряде случаев, среди которых:

• лечение члена семьи;
• рождение ребенка;
• смерть члена семьи и т. д.

Материальная помощь сотруднику: облагается ли налогами в 2018 — 2019 году

Это традиционная практика помощи, предоставляемая работникам коммерческой либо государственной организации, поэтому наиболее частым в данном случае является вопрос о том, облагаются ли подобные выплаты комиссиями или налогами.

Материальная помощь не относится к расходам, берущимся в расчет при налогообложении, поскольку не несет характера прибыли. Это четко указывается в НК РФ, а именно в статье 270 и 23 пункте.

Однако в данном вопросе необходимо разобраться глубже, чтобы не возникало вопросов, поскольку порой некоторые выплачиваемые пособия путают. Так, может не соответствовать своим реальным назначение некоторых выплат, указанных в нормативном акте локального характера, устанавливающем СОТ организации.

Необходимо понимать, что материальной помощи соответствуют только выплаты, направленные на оказание помощи сотруднику в сложных жизненных ситуациях, затрагивающих его финансовое благополучие. К таким ситуациям можно отнести:

• стихийные бедствия, затронувшие работника;
• смерть родственника;
• острая потребность в ремонте жилой площади;
• лечение серьезной болезни;
• потребность в дополнительных средствах при рождении детей;
• различные социальные нужды или любые другие экстренные непредвиденные обстоятельства влекущие дополнительные расходы.

Но вот материальную помощь к отпуску работника, предоставление которой достаточно широко практикуется, в данный список отнести нельзя. Она не соответствует сути и относится скорей к группе стимулирующих выплат.

Нет однозначного закрепленного в законодательстве ответа на вопрос, следует ли облагать налогом единоразовые финансовые выплаты, начисляемые работнику по выходу в отпуск. Подобные единоразовые выплаты не во всех случаях подлежат налогообложению. Однако если начисление отпускных средств предусмотрено нормативными внутренними документами организации или коллективным договором, при этом имеется такой пункт в трудовом договоре, а размер пособия зависит от определенных факторов, например, размера заработной платы или должностных обязанностей, в таком случае подобные выплаты рассматриваются как часть СОТ. И такие выплаты не попадают под категорию материальной помощи в НК РФ, статье 270. Подобные выплаты могут учитываться в расходах, снижающих налоговую базу на прибыль.

Президиум ВАС РФ причисляет к материальной помощи, которая не учитывается как входящая в состав расходов по упомянутому выше 23 пункту 270-й статьи. Единоразовые выплаты, которые никак не связаны с рабочими обязанностями получателя и процессом их выполнения, а являются средством удовлетворения его личных финансовых или социальных потребностей, вызваны сложной жизненной ситуацией или экстренным событием. Президиум перечисляет те же, указанные выше возможные причины:

• возможный ущерб, возникший по причине стихийного бедствия;
• усыновление, либо рождение ребенка;
• тяжелая болезнь и так далее.

На основании госстандарта Р 52495-2005, затрагивающего пункт «термины и определения», такое понятие как «материальная помощь» подразумевает социальную экономическую услугу в оказании материальной помощи. А конкретнее, в предоставлении финансовых средств либо материальных объектов вроде продуктов питания, одежды, медицинских препаратов, предметов быта или других вещей первой необходимости.

Выплаты, производимые при выходе сотрудников в отпуск, не попадают под данное определение и не соответствуют указанным выше критериям. Следовательно, выплаты данного характера попадают под СОТ. Потому они строго подлежат включению в перечень расходов при операции исчисления налога на прибыль.

Также стоит заметить, добровольная попытка переквалифицировать данный вид выплат под вторую категорию обязательно повлечет за собой ответственность за подобные действия. Потому, если финансовое вознаграждение не носит характера соцподдержки, следует в полном объеме облагать данные суммы налогами и требуемыми страховыми взносами, также можно включить в расходы, направленные на оплату труда.

Когда осуществляемые выплаты в действительности соответствуют заявленной категории социальной помощи, организация имеет право воспользоваться предусмотренными на данный случай законодательством льготами по ЗП-налогам. Но стоит помнить, что относить данные суммы в уменьшение базы налогов на прибыль руководитель права не имеет.

В статье 217 изложен перечень доходов, которые не подвергаются налогообложению. Среди необлагаемых НДФЛ находятся следующие виды:

1. Суммы, единоразово выплачиваемые пострадавшим вследствие стихийного бедствия либо других экстренных обстоятельств. Также в данную категорию относятся и родственники погибших по причине бедствия либо экстренных ситуаций.
2. Количество средств, единоразово выплачиваемые членам семьи скончавшегося сотрудника, а также бывшего работника либо сотрудника, вышедшего на пенсию. Сюда же можно отнести и единоразовые выплаты самому работнику, вышедшему на пенсию либо уволившемуся в случае смерти одного из членов семьи.
3. Суммы единоразовых выплат, выделенные в пользу социально незащищенного населения либо малоимущих граждан-налогоплательщиков, через социальные программы, госбюджет, местный бюджет либо смета субъектов РФ.
4. Совокупность единоразовых выплат гражданам налогоплательщикам, пострадавшим вследствие террористических действий либо семьям граждан-налогоплательщиков, пострадавших вследствие террористических действий.
5. Суммы единоразовых выплат собственным работникам в случае рождения, удочерения либо усыновления ребенка. Но суммы не должны превышать 50 000 рублей на одного ребенка.
6. Ежегодные единоразовые выплаты работодателем, собственным работникам, не превышающие 4 000 рублей.