Структура налоговой системы рф кратко. Сущность, принципы и функции налогообложения. Принципы налогового администрирования
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.
В структуре всех доходов бюджета государства налоги составляют, по разным оценкам, 75-85%. Рассмотрение налогообложения как средства регулирования предпринимательской активности требует более тщательного рассмотрения элементов налоговой системы для нахождения баланса интересов государства и предпринимательства. Баланс интересов государства и предпринимательства актуален сегодня еще и потому, что в настоящее время существует проблема уклонения от налогов, распространение различных схем ухода от налогов.
Таким образом, в условиях внебюджетного налогообложения, в которых, например, запрашивается социальная функция собственности, защита окружающей среды или поощрение культуры, Общественная власть может частично отступать от принципа способствующего вкладу, без этого к принципу изономии.
Смысл и масштаб термина «фискальная справедливость» не являются мирными в доктрине. Сама концепция справедливости породила интенсивные дебаты, особенно философские, с древности. Вот почему, хотя это не является предметом настоящего исследования, нельзя обсуждать фискальную справедливость, не вдаваясь в краткие соображения относительно идеи справедливости в широком смысле. Следует, однако, отметить, что этот вопрос, учитывая его высокую сложность, требует гораздо более подробного и углубленного анализа, но поскольку это не является предметом этой работы, то, что требуется, является лишь для выяснения аспектов, необходимых для лучшее понимание понятия фискальной справедливости.
Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли. Некоторые из эффектов видны сразу, например, увеличение акцизов на алкогольные напитки приведет к увеличению цены и, при наличии товаров-заменителей, к некоторому снижению спроса. Другие эффекты проявляют себя лишь в долгосрочном периоде, например, доказано, что снижение налоговой нагрузки на предприятие приведет к увеличению налоговых поступлений лишь через определенный промежуток времени. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от воздействия налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, прямой измеримый эффект от которых отсутствует, но имеет место решение социально-политических задач.
Платон связывает концепцию справедливости с поведением человека, так что его идея справедливости заканчивается принятием антропологического уклона, из анализа того, что будет поведением справедливого человека и несправедливого человека. Кроме того, добродетель, правда и счастье, в Платоне, примыкают к идее справедливости. По этому вопросу в одном из его диалогов присутствует следующий отрывок.
Люди утверждают, что хорошо делать несправедливость и страдать от зла, но что это более неправильно терпеть это, чем пользы. Поэтому, когда они взаимно совершают и страдают и испытывают обе ситуации, те, кто не может избежать одного или выбирать другого, считают полезным понимать друг друга, чтобы они не совершали или не подвергались несправедливости снова. Следовательно, законы и конвенции возникли, и то, что было предусмотрено законом, было законным и справедливым. Это источник и сущность справедливости: она находится между величайшим добрым - вменять несправедливость - и величайшим злом - терпеть ее, когда она способна отомстить.
Налоговая система рф
1.1 Понятие налоговой системы
Налоговая система - основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.
Нынешнее налоговое законодательство не содержит определения понятия налоговой системы. Однако действовавший в прошлом Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» содержал указанное выше понятие. Это понятие используется в теории и по сей день, с тем лишь отличием, что ранее самостоятельным компонентом налоговой системы считались пошлины - но в соответствии с вступившими в силу главами Налогового кодекса России государственная пошлина отнесена к сборам; что же касается таможенных пошлин, в прежние времена считавшихся институтом, общим для налоговой системы и для таможенного регулирования, - то по мере совершенствования налогового и таможенного законодательства законодатель и исследователи постепенно пришли к мнению о принадлежности их сугубо к отрасли таможенного права.
Между этими двумя крайностями справедливость ценится не как само по себе, а потому, что импотенция совершать несправедливость дает ей ценность. Аристотель, в свою очередь, в пятой главе Никомачской этики выделяет различные виды правосудия: внутреннее правосудие, политическая справедливость, справедливость как часть добродетели, исправительная справедливость, справедливость распределения, правосудие правосудия. Таким образом, согласно аристотелевской концепции, правосудие не рассматривается само по себе, а в контексте контекста, всегда имея в виду полюса отношения.
Основой налоговой системы являются налоги и сборы. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.
Система налогового права, впрочем, как и любого другого, - это его внутреннее строение. Для налогового права характерно традиционное для отраслей российского права деление на Общую и Особенную части.
Чтобы начать свое исследование, философ исходит из следующего предположения. Интересно здесь, однако, то, что он понимает как распределительное правосудие, в следующих терминах. В каждом виде действий, в котором все больше и меньше, есть одно и то же. Если поэтому несправедливо несправедливо, праведник справедлив, как и все думают без аргументов.
С другой стороны, в то время как для Аристотеля справедливость может быть плохим как за ее недостаток, так и за избыток, и поэтому для Платона необходимо стремиться к справедливости, точно так же, как и к добродетели, насколько больше правосудие практикует человек, тем лучше. Это происходит потому, что Аристотель понимает, что если несправедливость в некоторых случаях хороша, то то, что справедливо, также является в некоторых случаях злом; и если то, что происходит правильно, в некоторых случаях плохое, также то, что происходит несправедливо, в некоторых случаях хорошо.
К Общей части налогового права относятся:
нормы, закрепляющие общие принципы построения налоговой системы Российской Федерации;
принципы формирования налогового законодательства;
правовые формы и методы деятельности компетентных государственных (муниципальных) органов в области налогообложения;
основные черты правового положения участников налоговых отношений.
Таким образом, можно видеть, что Аристотель релятивизирует идею справедливости, связывая ее содержание с особенностями конкретного случая. С этой точки зрения необходимо искать лучший способ позаботиться о каждой ситуации, потому что применение правосудия не всегда будет лучшим выбором.
Дело в том, что, хотя можно утверждать, что понятие справедливости является самым фундаментальным из Закона, оно также является его самым абстрактным понятием, имеющим весьма неопределенное значение. Для того, чтобы правовая система считалась справедливой, она должна руководствоваться принципами, которые позволяют устанавливать правила, критерии и стандарты. Таким образом, принципы функционируют как параметры, которые определяют аппликатор закона, допуская общность без произвола при создании единой меры.
Особенная часть содержит:
нормы, конкретизирующие нормы общей части и регламентирующие порядок взимания конкретных налоговых платежей;
круг плательщиков по каждому налогу;
объекты налогообложения;
налоговую базу;
порядок исчисления и уплаты.
Систему налогового права следует отличать от системы налогов и сборов. Налоговая система и система налогов и сборов соотносятся как общее и частное. Система налогов и сборов является неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации и представляет собой совокупность отдельных видов налогов и сборов. Она представлена тремя уровнями: федеральные, региональные и местные налоги.
Однако существование принципов является лишь основным предпосылкой справедливости, поскольку оно выполняет только формальную справедливость. Для материальной справедливости недостаточно для того, чтобы все относились по закону одинаково, и также необходимо, чтобы принципы, которые вдохновляли создание нормы и критерии, изложенные в ней, были одинаковыми. Например, такие критерии не могут привести к необоснованным и необоснованным признакам и дискриминации, иначе правило будет считаться несправедливым.
В этом смысле Вайс учит, что «небольшие исключения или формалистические правила используются для получения налоговых льгот, отход от великих принципов, таких как общность и способствующая способность». Таким образом, можно юридически предвидеть дискреционные полномочия, благословение или даже привилегию при условии, что для этого существует правдоподобное оправдание, так что с помощью очевидной дискриминации достигается больший предел.
Таблица 1
Структура налоговой системы РФ.
